16.07.2024 правительство Турции представило «Законодательное предложение о внесении поправок в налоговое законодательство и некоторые законы» в Великое национальное собрание Турции.

В рамках Законопроекта предусматривается внесение следующих изменений в налоговое законодательство Турции:

Глобальный минимальный корпоративный налог на прибыль для внутринациональных компаний (15%)
Местный минимальный корпоративный налог (10%)
Освобождение от налога на прибыль корпораций (КПН), предоставляемое инвестиционным фондам недвижимости и товариществам, предоставляется при условии, что не менее 50% доходов от недвижимости фондов и товариществ распределяется в качестве прибыли
Уполномочивание президента Турции включать определенные платежи в сферу налогообложения доходов и корпоративного налогообложения
Корпоративный налог по ставке 30% от прибыли, полученной в рамках модели «Строительство, эксплуатация и передача» и государственно-частных проектов (ГЧП)
Ограничение исключения из ПНП в свободной зоне экспортной выручкой
Чеки доходов и расходов по некоторым видам деятельности самозанятых (например, юристы) и коммерческим доходам
Предоставление налоговых льгот по опционам на акции в технологических венчурных компаниях
Учет НДС, перенесенный на более чем пять лет в качестве расходов или затрат
В сделках по слиянию, передаче и разделению, допускающих перечисление переданного НДС и право возврата новой компании через налоговую инспекцию без наступления срока давности
Исключение услуг, оказываемых в портах и аэропортах для морских и воздушных транспортных средств, из изъятий, предоставляемых правом на возврат
Определение основного порядка при возмещении НДС в качестве налоговой проверки
Оценка драгоценных металлов в активах предприятий и депозитных счетах на основе драгоценных металлов с рыночной стоимостью
Ограничение сверки штрафными санкциями
Увеличение штрафа за налоговые убытки для лиц, занимающихся незарегистрированной деятельностью
Увеличение штрафов за нарушение и специальные штрафы за нарушение правил
Увеличение выездного сбора за выезд за границу

Также информируем Вас о том, что предлагаемые изменения в законе не распространяются на некоторые ожидаемые изменения в первоначальном представлении Министерства казначейства и финансов. По этой причине, к концу года, в течение бюджетного периода, мы можем ожидать еще одного пакета изменений и поправок в налоговое законодательство Турции. В этом бюллетене мы делимся только ожидаемыми изменениями в новом законопроекте.

1.Нормативные акты, которые предполагается внести в Закон о подоходном налоге с предприятий

1.1. Глобальный минимальный корпоративный налог на прибыль для транснациональных компаний

Вводятся нормативные акты, направленные на введение глобального минимального корпоративного налога на прибыль для транснациональных компаний. Прибыль дочерних компаний транснациональных бизнес-групп, годовая консолидированная выручка которых отражена в консолидированной финансовой отчетности их

Конечная материнская компания превышает эквивалент 750 миллионов евро в турецких лирах, по крайней мере, в двух из четырех отчетных периодов, предшествующих отчетному периоду, в котором сообщается о доходах, будет облагаться местным и глобальным минимальным дополнительным корпоративным подоходным налогом. В качестве стандартной ставки минимальная ставка корпоративного налога составляет 15%.

С другой стороны, Турция принимает типовые правила GLoBE во внутреннее законодательство и принимает Закон о доходах, Квалифицированный внутренний минимальный налог на пополнение счета (QDMTT), Правило включения (IIR) и Правило о недооблагаемой прибыли (UTPR). Ожидаемые правила также охватывают правила «безопасной гавани», которые взяты из модельного законодательства GLoBE.

Предусматривается, что постановление вступит в силу со дня его опубликования и будет применяться к доходам, полученным в 2024 году и последующих периодах таксации, а также к доходам, полученным в специальном отчетном периоде, начиная с 2024 календарного года, и в последующих периодах таксации учреждений, на которые распространяется специальный отчетный период.

1.2. Внутренний минимальный корпоративный подоходный налог

Корпоративный налог должен составлять не менее 10% от корпоративного дохода до зачета вычетов и исключений (за исключением исключений, указанных в статье закона). Эти новые правила также применяются к периодам подачи предварительных налоговых деклараций. Для вновь созданных корпоративных налогоплательщиков минимальный налог не будет применяться в течение 3 периодов таксации, включая период начала предпринимательской деятельности.

В качестве корпоративного дохода, с которого будет рассчитываться корпоративный налог в размере 10%, будет учитываться сумма, найденная путем добавления юридически неприемлемых расходов к прибыли или убытку коммерческого баланса и вычета предусмотренных статьей льгот и скидок.

В расчете 10% налоговая нагрузка;

Освобождение от уплаты налога на доход от участия, полученный от полноправных налогоплательщиков,
Освобождение от уплаты страховых премий по выбросам,
Не облагаемые налогом доходы инвестиционных фондов и товариществ, перечисленных в статье 5/(d) Закона о ПНП, за исключением доходов, полученных от недвижимого имущества, находящегося в собственности,
Исключение из ристурна,
Освобождение от прибыли от сделок по возвратному лизингу с финансовыми лизинговыми компаниями и компаниями по лизингу активов,
С освобождением, применяемым к доходам от эксплуатации и передачи судов, зарегистрированных в Турецком международном судовом реестре
Вычет из венчурного фонда и вычет за защищенное рабочее место

не будет учитываться. Кроме того, из расчетной прибыли также будут вычитаться исключения из прибыли в зоне технологического развития для налогоплательщиков корпоративного подоходного налога, которые подпадают под определение микро- и малых предприятий и скидок на НИОКР и проектирование тех же предприятий.

Кроме того, следующие пункты при расчете минимального налога будут вычтены из корпоративного налога, подлежащего уплате, в связи с расчетом минимального налога:

Дисконт в два пункта, применяемый к корпоративной прибыли за пять отчетных периодов учреждений, акции которых предлагаются общественности по ставке не менее 20% для первого обращения на Стамбульском фондовом рынке Биржи.
Скидка в пять пунктов, применяемая исключительно к экспортной выручке корпораций-экспортеров; и
Налог не уплачен в связи со скидкой в один балл, применяемой исключительно к доходам от производственной деятельности учреждений, имеющих свидетельство промышленного реестра и фактически осуществляющих производственную деятельность, и
Ограниченный суммами инвестиционных взносов в рамках сертификатов стимулирования, полученных от Министерства промышленности и технологий до даты вступления в силу настоящего регламента, корпоративный подоходный налог, не уплачиваемый налогоплательщиками из-за применения дисконтированного корпоративного налога к их собственным декларациям в соответствии с положениями статьи 32/A Закона о корпоративном подоходном налоге

Предусматривается, что постановление вступит в силу со дня опубликования и будет применяться к доходам, полученным в 2025 году и последующих периодах таксации, а также к доходам, полученным в специальном отчетном периоде, начиная с 2025 календарного года, и в последующих периодах таксации учреждений, подпадающих под специальный отчетный период.

1.3. Обусловливание освобождения от корпоративного налога, предоставляемого инвестиционным фондам и партнерствам в сфере недвижимости, при условии распределения не менее 50% доходов от недвижимости фондов и товариществ в качестве прибыли.

В качестве основного условия исключения регламентировано, что фонды и товарищества, инвестирующие в недвижимое имущество, должны распределять 50% прибыли, полученной от недвижимого имущества, которым они владеют, в том числе коммерческого имущества, своим акционерам в виде дивидендов до конца второго месяца, следующего за месяцем, в котором должна быть подана декларация по корпоративному налогу за отчетный период, в котором они были получены.

Доход, подлежащий распределению дивидендов, относится к доходам от рассматриваемого недвижимого имущества, и нет никаких обязательств по распределению доходов, кроме этих доходов. Если условие распределения прибыли не выполняется, освобождение не будет использоваться для всех других доходов, включая доходы от недвижимости.

Не будут иметь вышеупомянутых доходов фонды и товарищества, которые не могут включить в свой портфель или активы недвижимое имущество и не могут осуществлять строительные проекты в силу своей сферы деятельности; Следовательно, условие распределения прибыли для этих фондов и партнерств не будет обязательным.

Кроме того, постановление позволяет учреждениям, получающим дивиденды от инвестиционных фондов и товариществ, которые не соответствуют требованию о распределении прибыли и поэтому не могут воспользоваться освобождением от налога.

1.4. Предоставление Президенту полномочий по включению определенных платежей в сферу налогообложения подоходного налога и корпоративного налога у источника выплаты

Согласно Закону No 6563, платежи, осуществляемые поставщиками посреднических услуг и поставщиками посреднических услуг электронной коммерции, которые позволяют поставщикам услуг электронной коммерции заключать договоры или размещать заказы на поставку товаров или услуг на торговых площадках электронной коммерции, поставщикам услуг и поставщикам услуг электронной коммерции, действующим в соответствии с положениями Закона, входят в сферу налогового вычета.

Кроме того, с очередным изменением в Законопроекте предусматривается, что удержание налога будет производиться с выплат, произведенных в полные учреждения налогоплательщиков за приобретение товаров и услуг, с учетом секторов и сфер деятельности, определенных Президентом.

Платежи, осуществляемые поставщиками посреднических услуг и поставщиками посреднических услуг в сфере электронной коммерции, которые позволяют поставщикам услуг электронной коммерции заключать договоры или размещать заказы на поставку товаров или услуг на торговых площадках электронной коммерции, поставщикам услуг с ограниченной ответственностью налогоплательщиков и поставщикам услуг электронной коммерции, действующим в соответствии с положениями вышеупомянутого Закона и имеющим рабочее место или постоянного представителя в Турции, также входят в сферу налогового вычета.

Кроме того, предусматривается, что удержание налога будет производиться с выплат, производимых корпоративным налогоплательщикам с ограниченной ответственностью за приобретение товаров и услуг, с учетом секторов и сфер деятельности, определенных Президентом.

1.5. Корпоративный налог по ставке 30% от прибыли, полученной в рамках модели «Строительство, эксплуатация и передача»

Согласно Закону No 3996, проекты, осуществляемые в рамках модели «строительство-эксплуатация-передача», и согласно Закону No 6428, проекты, осуществляемые в рамках модели государственно-частного партнерства (ГЧП), облагаются корпоративным налогом по ставке 30% от прибыли учреждений, осуществляющих деятельность в этих проектах. С помощью этого постановления гарантируется, что эта ставка применяется не только к доходам упомянутых учреждений от этой деятельности, но и ко всем их операционным доходам.

2. Нормативные акты, которые предполагается внести в Закон о подоходном налоге с физических лиц

2.1. Налоговые чеки для определенных видов деятельности самозанятости и коммерческих доходов

Предлагается, чтобы ежедневные доходы самозанятых лиц (врачей, стоматологов и т.д.) и торговцев (ресторанов, кафе, парикмахерских и т.д.) определялись путем проверок, проводимых не реже 3 раз в месяц и не менее 12 раз в год, а если разница между декларируемой налогоплательщиком выручкой и выручкой, определенной в обследованиях, составляет более 20%, Налогоплательщику будет предложено дать разъяснения.

В Законопроекте также указано, что положения данной статьи будут распространяться на плательщиков налога на прибыль организаций.

2.2. Предоставление налоговых льгот по опционам на акции в технологических венчурных компаниях

Предусматривается предоставление налоговых льгот персоналу, работающему на новых предприятиях, занимающихся научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами, которые будут определены Министерством промышленности следующим образом (с точки зрения налогообложения заработной платы) в соответствии с периодом владения акциями (с точки зрения налогообложения заработной платы), при условии соблюдения условий.

Тем не менее, стоимость сертификата акций, который должен быть принят в рамках освобождения, не должна превышать годовую валовую заработную плату, полученную в том году, в котором сертификат акций был выдан соответствующему лицу.

Стандартное налогообложение согласно общим положениям на срок до 3 лет
25% налоговая льгота в течение 3-6 лет
75% налоговая льгота в возрасте от 5 до 12 лет
100% налоговая льгота через 12 лет

3. Нормативные акты, которые предполагается внести в Закон о НДС

3.1. Учет НДС, перенесенный на более чем пять лет в качестве расходов или затрат

Указано, что если суммы НДС, подлежащие вычету в декларациях налогоплательщиков по НДС, не могут быть исключены путем вычета в течение 5 календарных лет, они будут исключены из налога на добавленную стоимость, перенесенного на следующий период, и зачтены на специальный счет.

Кроме того, с внесением поправок в Закон о НДС No 3065, налог на добавленную стоимость, перенесенный на следующий период, который учитывается на специальном счете, может быть учтен в качестве расхода при определении подоходного или корпоративного налога за год, в котором завершена проверка в результате налоговой проверки, которая должна быть проведена в течение одного года с даты запроса. независимо от срока давности, предусмотренного Законом о налоговом производстве, по требованию, поданному налогоплательщиком в течение трех лет. Таким образом, невостребованный налог на добавленную стоимость не будет признаваться расходом.

3.2. Исключение услуг, выполняемых в портах и аэропортах для морских и воздушных транспортных средств, из числа исключений, признаваемых правом на возврат и включенных в сферу действия частичного освобождения

В соответствии с Законом об НДС, освобождение от НДС применяется к услугам, предоставляемым в портах и аэропортах для морских и воздушных транспортных средств. В соответствии с данной поправкой, услуги, оказываемые в портах и аэропортах для морских и воздушных транспортных средств, исключаются из числа освобождений, которые имеют право на возмещение и включаются в сферу частичного освобождения, а НДС, понесенный в связи с этим освобождением, учитывается как расход или затраты при определении подоходного или корпоративного налога.

3.3. В сделках слияния, передачи и выделения, допускающих передачу переданного НДС и право возврата новой компании через налоговую инспекцию без зависимости от срока давности

В соответствии с поправкой, которая должна быть внесена, для того, чтобы суммы НДС, перенесенные на следующий период налогоплательщиками, которые прекратили свою деятельность, разделились или распущены, использовались в качестве НДС в компании-правопреемнике, регламентируется, что необходимая проверка в отношении правильности этого НДС проводится без ограничения срока давности, регулируемого Законом о налоговом производстве, и права на Скидка будет предоставлена в соответствии с результатом экзамена.

3.4. Исключение услуг, оказываемых в портах и аэропортах для морских и воздушных транспортных средств, из изъятий, предоставляемых правом на возврат

С учетом планируемой поправки, освобождение от НДС применяется к услугам, предоставляемым в портах и аэропортах для морских и воздушных транспортных средств; Транспортные средства, используемые в таких видах деятельности, как осмотр достопримечательностей, развлечения, спорт и любительская рыбалка, частные лодки и яхты, не будут приниматься в качестве морских транспортных средств.

3.5. Определение основного порядка при возмещении НДС в качестве налоговой проверки

В Турции запросы налогоплательщиков на возврат НДС удовлетворяются с помощью отчета налоговой инспекции или отчета сертифицированного бухгалтера (CPA) в зависимости от видов операций; Если гарантия предоставлена налогоплательщиками, то гарантия разрешается по результатам акта налоговой проверки или акта КПА.

С предлагаемой поправкой основной процедурой при возмещении НДС будет определена налоговая проверка.

4. Нормативные акты, которые предполагается внести в Закон о налоговом судопроизводстве

4.1. Обязанность уведомлять поставщиков услуг и посредников в Интернете и других цифровых средствах массовой информации, включая электронную коммерцию

Статья 6 Законопроекта, статья 257 Закона о налоговых процедурах под названием «Полномочия» предусматривает, что Министерство казначейства и финансов сможет налагать обязательство по уведомлению различных поставщиков услуг и посредников в целях обеспечения налоговой безопасности в случаях, когда Интернет и другие цифровые средства массовой информации, включая электронную коммерцию, используются в коммерческих целях, таких как реклама, объявления, продажа и аренда.

4.2. Использование рыночной цены в качестве критерия оценки в сделках по оценке драгоценных металлов

Статьей 7 Законопроекта внесены изменения в статью 263 Закона «О процедуре налогообложения» под названием «Справедливая стоимость фондовой биржи», позволяющие использовать справедливую стоимость фондовой биржи в качестве критерия оценки при оценке драгоценных металлов, обращающихся на бирже драгоценных металлов.

Кроме того, статья 8 настоящего Закона дополнена статьей 274/А «Драгоценные металлы» под названием «Драгоценные металлы», и предусматривается, что драгоценные металлы, находящиеся во владении налогоплательщиков с целью сбережения в своих активах, а также дебиторская и кредиторская задолженность драгоценными металлами, за исключением тех, которые зарегистрированы в качестве коммерческих товаров в активах налогоплательщиков, занимающихся производством и покупкой и продажей драгоценных металлов, должны оцениваться по рыночной стоимости на фондовом рынке.

4.3. Увеличение специальных штрафов за нарушение правил

В случае, если сборы налогоплательщиков в связи с доставкой товаров или оказанием услуг осуществляются через счета, зарегистрированные на имя других лиц, а не через счета, зарегистрированные на их имя, предусматривается, что на тех, кто использует счета других лиц, и тех, кто использует свои собственные счета, будет наложен специальный штраф за нарушение правил. Такое же наказание будет наложено за сборы, произведенные с использованием имен, идентификационных номеров и аналогичными способами без регистрации счетов на имя физических лиц.

Аналогичным образом, специальный штраф за нарушение правил будет наложен на тех, кто осуществляет сбор средств с использованием кредитных карт, дебетовых карт, предоплаченных карт, QR-кодов, электронных кошельков и аналогичных платежных инструментов для доставки товаров или оказания услуг через электронные устройства/системы (POS-терминалы и аналогичные устройства) других налогоплательщиков или неплательщиков, а также тех, кто использует эти электронные устройства/системы.

4.4. Исключение основного налога из сферы расчетов

В рамках процедуры сверки налогоплательщики могут запросить сверку по налогам, начисленным налоговыми органами, и связанным с ними штрафам за налоговые убытки, налогам, подлежащим начислению по результатам налоговой проверки, и связанным с ними штрафам за налоговые убытки, а также штрафам за неправомерные действия и специальные штрафы за нарушения, превышающие сумму, определенную законом.

В соответствии с поправками, которые должны быть внесены в статью 112 «Особые сроки выплаты» и статью 376 «Уменьшение налоговых потерь, неправомерных действий и специальных штрафов за неправомерные действия» Закона о налоговых процедурах, налоговый принцип исключен из сферы сверки с турецкими налоговыми органами.

4.5. Регулирование, которое предполагается внести в Закон о свободной зоне

В настоящее время освобождение от КПН в полной мере распространяется на производственные доходы субъектов — резидентов свободных экономических зон. Предусматривается, что освобождение от корпоративного налога в свободных зонах будет распространяться только на экспортные продажи. Соответственно, освобождение от налога прибыли, полученной от продаж на внутреннем рынке, будет отменено.

Таким образом, будет отменено освобождение от налогообложения доходов, полученных исключительно от продаж за рубежом (экспорта) корпорациями, работающими в зонах свободной торговли, а также будет отменено освобождение от налогообложения доходов, полученных от продаж на внутреннем рынке.