Постановления Верховного суда Нидерландов от 6 июня 2024 года по вопросу налогообложения доходов от сбережений и инвестиций (так называемый "Бокс 3") имеют большое значение с точки зрения защиты прав налогоплательщиков в соответствии с Европейской конвенцией по правам человека (ЕКПЧ).

Ключевым моментом является вывод Верховного суда о том, что фиксированный метод расчета налога, предусмотренный Законом о восстановлении правовой защиты по Боксу 3 (Herstelwet), нарушает статью 1 Протокола № 1 к ЕКПЧ во взаимосвязи со статьей 14 самой Конвенции.

Статья 1 Протокола № 1 защищает право собственности, гарантируя, что каждый имеет право беспрепятственно пользоваться своим имуществом. Лишение имущества допускается только в общественных интересах и на условиях, предусмотренных законом. Государства вправе принимать законы для обеспечения уплаты налогов, но они должны соблюдать справедливый баланс между общими интересами и правами отдельных лиц.

Статья 14 ЕКПЧ запрещает дискриминацию при осуществлении прав, гарантированных Конвенцией, в том числе права собственности. Это означает, что налоги должны взиматься без неоправданных различий между налогоплательщиками, находящимися в сходном положении.

Верховный суд пришел к выводу, что фиксированный метод по Herstelwet приводит к тому, что налогоплательщик, чья фактическая доходность инвестиционных инструментов ниже расчетной, сталкивается с налогом, превышающим реальный доход. Это нарушает его право собственности непропорционально и дискриминационно по отношению к тем, чей реальный доход соответствует или превышает расчетный. Требование уплаты налога сверх фактического дохода нарушает справедливый баланс между фискальными интересами государства и правами налогоплательщиков.

Таким образом, Верховный суд, руководствуясь стандартами ЕКПЧ, фактически признал неконституционными положения голландского налогового законодательства, ущемляющие права добросовестных налогоплательщиков. Он подтвердил, что при расхождении расчетной и фактической доходности приоритет должен отдаваться реальным данным о доходах. Это знаковое решение, усиливающее гарантии прав собственности и равенства перед законом в налоговой сфере.

Верховный суд также установил правила определения фактического дохода, стремясь обеспечить единообразие и правовую определенность. Хотя некоторые вопросы остаются открытыми, постановления от 6 июня 2024 года стали важным шагом в защите прав налогоплательщиков в Нидерландах в соответствии с европейскими стандартами.