Вносится Правительством Российской Федерации

Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 28, ст. 3487; 2006, № 31, ст. 3436; 2013, № 30, ст. 4081; 2016, № 18, ст. 2506; № 27, ст. 4176; 2018, № 32, ст. 5093; 2019, № 31, ст. 4428; 2020, № 14, ст. 2000; 2021, № 24, ст. 4217; 2022, № 9, ст. 1250, № 13, ст. 1955; № 27, ст. 4626; 2023, № 26, ст. 4676; № 45, ст. 7993; 2024, № 26, ст. 3550) следующие изменения:

1)              в статье 5:

а) в пункте 4.1 дополнить абзацем следующего содержания:

«Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого по правилам статьи 2885 настоящего Кодекса.»;

б) в пункте 4.2 дополнить абзацем следующего содержания:

«Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого по правилам статьи 2885 настоящего Кодекса.»;

в) в пункте 4.3 дополнить абзацем следующего содержания:

«Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого по правилам статьи 2885 настоящего Кодекса.»;

г) в пункте 4.4 дополнить абзацем следующего содержания:

«Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого по правилам статьи 2885 настоящего Кодекса.»;

д) в пункте 4.5 дополнить абзацем следующего содержания:

«Положения настоящего пункта не применяются в отношении налога на прибыль организаций, исчисляемого по правилам статьи 2885 настоящего Кодекса.».

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 22, ст. 2026; 2003, № 28, ст. 2886; 2004, № 31, ст. 3231; № 34, ст. 3522; 2006, № 23, ст. 2382; 2007, № 21, ст. 2462; № 31, ст. 4013; 2009, № 1, ст. 13; № 48, ст. 5731; № 52, ст. 6444; 2010, № 40, ст. 4969; 2011, № 1, ст. 7; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7017, ст. 7043; 2013, № 19, ст. 2321; № 40, ст. 5037, ст. 5038; № 44, ст. 5645; № 52, ст. 6985; 2014, № 48, ст. 6647, ст. 6657; 2015, № 1, ст. 17; № 48, ст. 6687; 2016, № 1, ст. 16; № 7, ст. 920; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4175; № 49, ст. 6844; 2017, № 1, ст. 16; № 49, ст. 7320; 2018, № 32, ст. 5087, ст. 5090, ст. 5094; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496; № 53, ст. 8416; 2019, № 30, ст. 4112, ст. 4113; № 31, ст. 4428; № 39, ст. 5375; 2020, № 12, ст. 1657; № 29, ст. 4505; № 48, ст. 7627; 2021, № 24, ст. 4217; № 49, ст. 8146; 2022, № 9, ст. 1250; № 13, ст. 1955, ст. 1957; № 22, ст. 3535; № 27, ст. 4612, ст. 4626; № 29, ст. 5288, ст. 5290, ст. 5291, ст. 5295, ст. 5301; № 48, ст. 8310; № 52, ст. 9353; 2023, № 8, ст. 1200; № 18, ст. 3243; № 26, ст. 4676; № 31, ст. 5782; № 32, ст. 6121; № 49, ст. 8656; № 52, ст. 9508; 2024, № 26, ст. 3550, № 29, ст. 4105; № 33, ст. 4955; № 45, ст. 6693; № 49, ст. 7407, ст. 7408, ст. 7409) следующие изменения:

1)              в статье 274:

а) в пункте 1 после слов «подлежащей налогообложению» дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящей статьей»;

б) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

«11. Налоговая база для целей статьи 2885 настоящего Кодекса, определяется как сумма прибылей (за исключением налоговой базы от долевого участия в других организациях) и убытков, исчисленных в соответствии с положениями настоящей Главы участником международной группы компаний, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 10516-1 настоящего Кодекса, за налоговый период.»;

2)              статью 284 дополнить пунктом 120 следующего содержания:

«120. Для налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 10516-1 настоящего Кодекса, по итогам налогового периода устанавливается налоговая ставка в размере 15 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 10 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется налогоплательщиками при выполнении условий, установленных статьей 2885 настоящего Кодекса, и в порядке, установленном указанной статьей.

При этом, указанные участники применяют налоговые ставки по налогу, предусмотренные настоящей Главой без учета положений настоящего пункта, в течении налогового периода, а также по итогам налогового периода в случае, если условия, предусмотренные статьей 2885, в отношении таких участников не выполняются.»;

3)              дополнить статьей 2885 следующего содержания:

«Статья 2885. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний

1. Налогоплательщик, который является участником международной группы компаний, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 10516-1 настоящего Кодекса (далее в целях настоящей статьи – участник), по итогам налогового периода обязан применить положения настоящей статьи при выполнении условий, установленных настоящей статьей.

2. Обязанность, установленная пунктом 1 настоящей статьи, наступает при одновременном выполнении следующих условий:

1) международная группа компаний, указанная в пункте первом настоящей статьи, соответствует следующим условиям:

материнская компания этой международной группы компаний расположена на территории иностранного государства,

материнская компания и (или) промежуточные холдинговые компании этой международной группы компаний, являются налоговыми резидентами государств (территорий), входящих в перечень государств (территорий), законодательством которых предусмотрены правила минимального эффективного уровня налогообложения в соответствии с Модельными правилами, разработанными Организацией экономического сотрудничества и развития и устанавливающими глобальный минимальный уровень налогообложения для международных групп компаний, либо в состав этой международной группы компаний входит хотя бы один участник, являющийся налоговым резидентом государств (территорий), входящих в перечень государств (территорий), законодательством которого предусмотрены правила экстерриториального налогообложения в соответствии с Модельными правилами, разработанными Организацией экономического сотрудничества и развития и устанавливающими глобальный минимальный уровень налогообложения для международных групп компаний. Перечни, указанные в настоящем абзаце, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации;

сумма дохода (выручки) международной группы компаний в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью в течение каждого из двух финансовых годов, непосредственно предшествующих текущему налоговому периоду, превышает или может превышать (в случае, если бы составлялась консолидированная финансовая отчетность) сумму, выраженную в российских рублях и эквивалентную 750 миллионам Евро. Если сумма дохода (выручки), выражена в иностранной валюте, то она пересчитываются в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю Российской Федерации, (либо по кросс-курсу) установленному Центральным банком Российской Федерации на последнюю отчетную дату соответствующего финансового года. Если материнская компания международной группы компаний не составляет консолидированную финансовую отчетность или не предоставляет ее налоговому органу в соответствии с положениями статьи 105.16-7 настоящего Кодекса и (или) участнику, используются данные индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности участников соответствующей международной группы компаний, составленной в соответствии с их личным законом.

2) отношение совокупности сумм налога, исчисленных без учета положений настоящей статьи участником по итогам налогового периода (за исключением суммы налога, исчисленной от налоговой базы от долевого участия в других организациях), к сумме прибылей (за исключением налоговой базы от долевого участия в других организациях) и убытков, этого участника, определенных в соответствии с настоящей Главой, составляет положительную величину менее 0,15.

3. При выполнении условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, участник вместо налога, исчисленного за налоговый период в соответствии с положениями настоящей Главы (без учета настоящей статьи) (за исключением суммы налога, исчисленной от налоговой базы от долевого участия в других организациях), исчисляет налог как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 120 статьи 284 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии с пунктом 11 статьи 274 настоящего Кодекса.

4. Сумма налога, исчисленная по правилам настоящей статьи и подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу, исчисленных в соответствии с положениями настоящей Главы и подлежащих уплате в текущем налоговом периоде участником (за исключением сумм налога, исчисленной от налоговой базы от долевого участия участника в других организациях).»

Статья 3

Положения абзацев, которыми настоящим Федеральным законом дополнены пункты 4.1 – 4.5 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяются также на налогоплательщиков, получивших соответствующий статус до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статья 4

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2026 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа следующего налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (сбору, страховым взносам).

Президент

Российской Федерации

Text