В рамках Казанского юридического форума, прошедшем 30.09.2022 г., Рустам Вахитов, co-основатель образовательной платформы академия БЕПС, попросил экспертов в области налогообложения, дать три рекомендации российскому бизнесу, ведущему деятельность в той или иной юрисдикции в зависимости от страны специализации спикера.

Кипр: Спикером выступил Михаил Соболев – партнер ConsulcoInternational, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ, эксперт в области корпоративного структурирования и получения доходов от имущества в России и за рубежом, ведет налоговую рубрику в еженедельнике «Европа-Кипр». Михаил озвучил следующие три рекомендации российскому бизнесу, ведущему деятельность на Кипре:
1. Компании необходимо иметь офис, не номинального директора, акционеров (подавляющее их большинство), которые находятся на Кипре и имеют легальный статус жить и работать в стране, т.е. полный «substance». При выполнении этих условий с компанией будут работать кипрские банки, бухгалтеры, аудиторы и другие консультанты. В случае, если у компании данные процессы не до конца оформлены, необходимо консультироваться по каждому случаю отдельно, в большинстве случаев решения находятся;
2. Это санкции. Кипр находится в Евросоюзе и должна соблюдать все санкции, принятые Евросоюзом. Но при этом подавляющее большинство Министерств, банков стараются быть полезными для российского бизнеса и искать решения, которые, с одной стороны, не нарушают принятые санкции, но, с другой стороны, позволяют российскому бизнесу достигать своих целей. Поэтому, чтобы не попасть на наказание за нарушение санкций, необходимо заранее проверять сценарий работы с банком, юристами, партнерами из других стран, с которыми ведется бизнес;
3. При всех привлекательных факторах Кипра, которые с каждым годом становятся все больше, необходимо и логично иметь другие резервные варианты, как по банкам, так и по юрисдикциям, где зарегистрированы компании, и продумать маршруты движения денежных потоков. В случае возникновения трудностей, не надо отчаиваться, в абсолютном большинстве случаев можно найти решение в рамках закона и правил, которые сейчас существуют. 

Казахстан: Спикером выступил Айдар Оралжанович Масатбаев – управляющий партнер юридической фирмы «Salyqtez», магистр налогового права Бостонского университета (США), более 15 лет опыта работы в сфере юридической практики и налогообложения, из которых 6 лет опыта в налоговых органах, член Общественного объединения Казахстана «Палата Налоговых Консультантов». Айдар Масатбаев рассказал, что нужно знать российскому бизнесу, работающему в Казахстане:
1. Нет нужды говорить о том, что Казахстан стал одной из юрисдикций, куда предпочитает релоцироваться российский бизнес. Исторически так сложилось, что жесткие меры по наличию substance, принимаемые соседними странами, в Казахстане приняты в последнюю очередь, и только сейчас это начинает реализовываться. Когда российский бизнес открывает в Казахстане связанные или дочерние компании, то не до конца оценивают риски, и считают, что работа в формате шелл-компании в Казахстане приемлемо. На самом деле это нет так. У налоговых органов будут вопросы к компаниям, у которых отсутствуют активы, сотрудники, директора и участники, не релоцированные в Казахстане, и не квалифицирующиеся, как налоговые резиденты, так как это все отслеживается. Население страны легко оцифровать и администрировать в силу их скромной численности. Все данные между миграционными и налоговыми органами, Национальным банком цифровизируются и вводятся в единую базу данных. Поэтому наличие substance важно, возможно не совсем в том контексте, которое используется у коллег на Кипре, но желательно наличие у компании директора, работников, офиса и постоянных рабочих точек. В части участников компании отсутствуют какие-либо требования. Сейчас в Казахстане очень популярен технопарк, Астана hub, где предусмотрены существенные налоговые послабления для компаний, занимающихся перспективными видами деятельности.
2. Компании, созданные в Казахстане, гражданами России, проживающими в стране, получившими УИН, согласно налоговому законодательству, будут считаться налоговыми резидентами Казахстана. Документ, подтверждающий налоговое резидентство, для целей применения положений соответствующего международного договора должен быть представлен не позднее 31 марта следующего года.
3. В Казахстане вводятся такие понятия, как «должная осмотрительность» и «дробление бизнеса», знакомые российским налогоплательщикам. «Должная осмотрительность» уже активно и бурно обсуждается и, скорее всего, будет введена уже со следующего года. Понятие «дробление бизнеса» и меры по борьбе с ней, озвученные в послании Президента 01.09.2022 г., будут включены в новый, четвертый налоговый кодекс Казахстана. При внедрении данных понятий в налоговый кодекс страны Казахстан ориентируется на российскую практику.
4. По банковским счетам и операциям хочется отметить тот факт, что с вводом санкций многие казахстанские, связанные с российским бизнесом, компании начали проводить денежные потоки через свои счета и выступать посредниками между российскими и европейскими компаниями. При осуществлении данных операций нужно доказывать их экономическую целесообразность. В случае отсутствия экономической целесообразности данные операции могут быть заблокированы.
В заключение Айдар Масатбаев отметил, что границы всегда открыты, отсутствуют какие-либо ограничения по ведению бизнеса в Казахстане.

Объединенные Арабские Эмираты: Спикером выступил Денис Шушин – советник BGP Litigation (юридическая фирма, специализирующаяся на комплексной защите бизнеса), Ближневосточный desk в сотрудничестве с BSA Ahmad Bin Hezeem&Associates LLP. Денис Шушин рассказал, что нужно знать российскому бизнесу, работающему в ОАЭ:
1. При структурировании своих бизнес активов с использованием юрисдикции ОАЭ необходимо учесть тот момент, что ставка налога на прибыль с 01.06.2023 г. составит 9% для компаний с прибылью больше 375 тыс. дирхамов, при меньшей прибыли ставка 0%. Все ожидают появления самого законодательства по данному вопросу и разъяснений к нему.
2. Не стоит забывать, что в ОАЭ взимается НДС по ставке 5%. Это тот налог, который предполагает ведение полноценного учета, настройки бухгалтерских систем, поэтому необходимо разобраться в тонкостях налогообложения НДС в ОАЭ, так как для российского бизнеса некоторые моменты могут быть экзотическими и необычными. Стоит учесть пороговое значение в 375 тысяч дирхамов оборота (не прибыли), когда компания обязана встать на налоговый учет для целей НДС. Необходимо реально вникнуть в налогообложение НДС, так как концепция взимания налога отличается от российского в плане резидентства для целей НДС, наличие группы налогоплательщиков и т.д.
3. Многие при структурировании бизнеса в ОАЭ упускают такую процедуру, как планирование наследования тех активов, которые имеются в ОАЭ. В данном вопросе бизнесмен может столкнуться с законами шариата. Чтобы обезопасить себя, своих наследников от применения закона шариата, необходимо заранее спланировать и составить завещание, которое позволит не мусульманам избежать процедуры судебного признания вступления в наследство. 

Нидерланды: Спикером выступил Рустам Рафаэлевич Вахитов – управляющий партнер International Tax Associates B.V., эксперт в области международного налогообложения, налогового структурирования и консультирования с использованием международных налоговых соглашений, сопровождения сделок с использованием исламских финансовых инструментов, а также структурирования частных инвестиций (фондов) и сопровождения международных сделок слияний и поглощений, член Международной налоговой ассоциации (IFA) с 2002 года, член Голландской палаты налоговых консультантов Register Belstingadviseurs с 2012 года. Рустам Вахитов озвучил следующие рекомендации для российского бизнеса, ведущего деятельность в Голландии:
1. Нужно учитывать, что существуют драконовские санкции с точки зрения нарушения оказания услуг различным российским компаниям. Находящиеся в Европе физические лица и компании (за исключением дочерних компаний в РФ), включая граждан РФ, проживающих в Европе, не имеют права оказывать российским, в том числе собственным компаниям следующие услуги:
Консультации по вопросам бизнеса и управления, а также услуги по связям с общественностью, что охватывают консультационные услуги, руководство, операционное содействие, предоставляемые компаниям в отношении деловой политики и стратегии, а также общего планирования, структурирования и контроля организации;
Управленческие услуги, управленческий аудит; управление рынком, человеческими ресурсами, управлением производством и консультирование по управлению проектами; а также консультационные, руководящие и оперативные услуги, связанные с улучшением имиджа клиентов и их отношений с широкой общественностью и другими учреждениями;
Помимо управленческих, запрещено, в частности, оказание российским компаниям следующих услуг: бухгалтерские, аудиторские, бухгалтерские и налоговые консультационные услуги, включая учет коммерческих операций для компаний и других лиц; услуги по проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности; налоговое планирование и консультирование бизнеса; и подготовка налоговой документации.
Для того чтобы европейскому консультанту принять российскую компанию, как клиента, нужно приложить массу усилий, поэтому подавляющее большинство консультантов не хотят иметь дело с российским бизнесом, так как штраф составляет 800 тысяч евро за нарушение санкционного законодательства. Сейчас реальность такова, что российский бизнес может месяцами ждать проведения аудита компании, так как обязательство по его выполнению никто не отменял. 
2. Кажется, что санкции – это очень страшная и ужасная вещь, но на самом деле, она действительно очень многое запрещает, но, с другой стороны, если понимать полную картину, допустим у физического лица оформлен Европейский вид на жительство, то многие санкции его не будут касаться. Многие вещи в рамках правового поля реализуемы. Не рекомендуется заниматься обходом санкций, так как могут быть заведены и уголовные дела, и наложены штрафы под миллион евро.
3. На санкционных делах жизнь в Голландии не завершается, введены масса изменений налогового законодательства в части налогообложения физических, юридических лиц. Если было принято решение сохранить бизнес в Европе, то нужно следить за изменениями в законодательстве, поддерживать отношения с местными консультантами, которые готовы работать с российским бизнесом в позволенных законом рамках.

Германия: Спикером выступила Анна Лесова – советник Adman Beiten, юридической фирмы в Германии, немецкий налоговый консультант. Анна обратила внимание на следующие пункты при построении бизнеса в Германии:
1. В Германии достаточно распространенной является работа бизнеса без учреждения юридического лица, то есть предпринимательская деятельность любого характера в форме аналогичной российскому индивидуальному предпринимателю, или какого-то партнерства нескольких физических лиц. Создание компании на территории Германии необязательна, чаще всего на рынке работают индивидуальные предприниматели с небольшими бизнесами, а об учреждении компании речь идет тогда, когда вкладываются существенные инвестиции. Переходя к регистрации бизнеса российский бизнес сталкивается с проблемой отсутствия одного окна, к которому привыкли в РФ. в Германии, к сожалению, до сих пор это все разрозненно. Например, процесс создания компании в Германии выглядит следующим образом: сначала непосредственно учреждение компании, для которого необходимо обратиться к нотариусу и подписать все традиционные корпоративные документы, устав, договор участников, назначение директора. Далее необходимо осуществить постановку на налоговый учет компании, это отдельная процедура, которой должен заняться руководитель предприятия, или его налоговой консультант, или юрист. Стоит упомянуть то обстоятельство, что для ведения бизнеса с другими государствами Европейского сообщества необходим отдельный номер НДС, который получают с помощью отдельной процедуры, и также необходимо зарегистрировать предприятие, кроме чисто консалтингового бизнеса, в соответствующем ведомстве, органе, регистрирующем предприятия, и получить документ. По большому счету это чисто уведомительная процедура, но в некоторых случаях, например, при ведении лицензируемого вида деятельности она обязательна. И последнее, что необходимо сделать компании, это не происходит автоматически, так это предоставление уведомления о бенефициарных собственниках компании, с 2021 года это является обязательной процедурой. В данном уведомлении необходимо представить сведения по всей структуре бизнеса, то есть обо всех участниках и конечных бенефициарах, даже если они юридически не связаны с конкретной компанией.
2.  На сегодняшний день проблемой, возникшей не в 2022 году, а намного раньше, является открытие банковского счета, именно в тех случаях, когда речь идет об иностранных инвесторах. Например, предприятия или физические лица из Российской Федерации. При таких случаях настоятельно рекомендуется обсуждать вопрос открытия банковского счета с банком до того, как начнете осуществлять любые процедуры, потому что банки чрезвычайно настороженно относятся к инвесторам с российским бэкграундом. И это на сегодняшний день реальная проблема, открыть банковский счет даже зарегистрированной немецкой компании в том случае, если ее участниками являются граждане Российской Федерации. В Германии не существует требования о том, что директор компании должен быть непременно резидентом Германии, но де-факто на сегодняшний день имеем дело именно с этой ситуацией. Поэтому открытие компании в Германии довольно сложная процедура, не потому что ее не зарегистрируют, а потому что банковский счет, скорее всего, не откроют, и компания, по сути, будет операционно не действующей.
3. Ошибкой является испугаться налоговой системы Германии, высоких налоговых ставок. Максимальная ставка подоходного налога 42%, иногда доходит до 45%, корпорации платят с получаемой прибыли 30% налога. В данном случае нужно понимать, что налоговая система Германии построена не по такому принципу, как в РФ. В России относительно низкие налоговые ставки, но при этом крайне скудная система вычетов и способов уменьшения налоговой базы, которая в итоге подвергается налогообложению. В Германии другая система, принцип немецкого налогообложения состоит в справедливом взимании налогов, что означает в Германии облагают налогом именно прибыль или налогооблагаемый доход физического лица. Эта система предполагает действительно сложную, но эффективную систему вычетов и освобождений. И когда, например, физическое лицо платит 42% НДФЛ с дохода 55 тыс. евро в год, это кажется чрезвычайно высокой ставкой, но в данном случае речь идет именно о налогооблагаемых 55 тыс. евро в год. К сумме реально полученного дохода применяется огромное количество вычетов, где в конечном итоге приходим к этим 55 тыс. евро, с которого и взимается налог. И эту системы вычетов вполне реально освоить, так как большинство россиян успешно справляются с собственными налоговыми декларациями. Но в сложных случаях (например, переезд, трансграничные сделки) имеет смысл обратиться к специалистам, дабы существенно снизить свое налоговое бремя. Касаемо компаний можно сказать, что ситуация намного лучше, так как в немецком праве предусмотрены инструменты, которые позволяют использовать холдинговые компании таким образом, чтобы накапливать в них доход под достаточно низкую ставку корпоративного налога. В Германии отсутствуют особые системы налогообложения, но при этом с помощью корпоративного структурирования, если стоит задача не выплачивать доход сразу на уровень физических лиц, а накапливать на уровне холдинга, то корпоративное налогообложение Германии позволяет в таких случаях применять низкую ставку корпоративного налога. Таким образом, можно добиться эффективного налогового структурирования внутри группы компаний. Если планируются существенные инвестиции (приобретение недвижимости, начало какого-либо производства), то, конечно, имеет смысл заранее спланировать данные операции. И это планирование позволит эффективно работать в такой сильно зарегулированной юрисдикции, как Германия.
4. Не стоит забывать, что в Германии существует налогообложение наследства даже между близкими родственниками, отсутствует полное освобождение, но есть определенные существенные вычеты. Под регулирование данного закона можно попасть, если наследодатель или наследник живут на территории Германии, при этом наследство может даже не находиться на территории Германии. В данном случае нужно заранее обдумать и организовать переход к последующему поколению, чтобы минимизировать/избежать немецкого налога.

Великобритания: Спикером выступил Дмитрий Заполь – партнер IFS Consultants, эксперт в области международного налогового и делового структурирования, налогового планирования для лиц, эмигрирующих в Великобританию в рамках программ Tier 1 Investor и Entrepreneur, дипломированный член британского Чартерного Института Налогообложения (ADIT Affiliate), магистр права в области налогообложения (King’s College London) и бакалавр права (Durham University). Дмитрий Заполь рассказал, что вышел очередной бюджет, в котором отменили ряд налоговых нововведений, принятых прежним правительством. С точки зрения корпоративного налогообложения следует выделить две важные инициативы:
1. Налог на прибыль компаний, зарегистрированных в Великобритании, остается прежним, он составляет 19%. Борис Джонсон хотел увеличить его с 19% до 25% с апреля следующего года, но ставка налога остается прежней 19%, одна из самых низких в развитом современном мире.
2. В Великобритании создаются специальные экономические зоны в разных городах в количестве примерно 10 единиц, предоставляющих налоговые льготы для компаний, входящих в британскую экономику, такие как освобождение от налога на имущество, ускоренная амортизация и т.д. Объем данных льгот пока не до конца ясен. Он направлен на привлечение инвестиций в британскую экономику в виде производства, строительства и так далее.
3. Это так называемый QAHC – Qualified Asset Holding Company, это компания которая подлежит налогообложению в особой форме, фактически это британский ответ люксембургским фондам и прочим структурам, где фактически данная структура является фискально прозрачной, она позволяет привлекать финансирование и распределять доходы без налогообложения на уровне компаний. Тот факт, что в Великобритании отсутствует как таковой substance и низкая стоимость обслуживания британских компаний может сделать данные структуры привлекательными.
К сожалению, не все так гладко в Великобритании как кажется, существуют определенные минусы данной юрисдикции:
1. Прежде всего, это проблемы с открытием банковских счетов. Люди приезжающие в Великобританию на ПМЖ, открывающие компании, не имеют проблем с открытием банковских счетов, но любые попытки открыть счета нерезидентами Великобритании, а тем более имеющими российские паспорта, не увенчиваются успехом. В таких случаях традиционно все обращаются, либо к платежкам а-ля Revolut, либо EMI (Electronic Money Institutions), которых достаточно много, либо, в конце концов, открывают банковские счета за пределами Великобритании, что тоже не запрещено. По вышеуказанной проблеме отсутствует хорошее универсальное решение, все надо решать индивидуально.
2. Выход Британии из Евросоюза. Компании, которые занимаются поставкой и продажей продукции в Евросоюз сталкиваются с проблемами с НДС, особенно, когда речь идет о поставках продукции, ее возврате, ремонте и так далее. Безусловно, уже существуют программные решения, позволяющие оформлять ввоз, временный ввоз и так далее, но любой, кто начинает делать поставки из Великобритании, где-то создавать представительства в Евросоюзе, должен найти хорошего специалиста по НДС и по оформлению таможенных формальностей.
3. Еще одним важным фактором является неучастие Британии в европейских директивах, прежде всего, subsidiary, interest and royalty. Данное обстоятельство следующим образом отрицательно влияет на текущую ситуацию в Великобритании. Чтобы избежать налога у источника британской холдинговой компании при получении дивидендов из европейских стран, надо полагаться на соглашения об избежании двойного налогообложения, а не на директивы. По большому счету в отношении дивидендов существует пониженная ставка 5%, в отношении процентов особо ничего не изменилось, потому что подавляющее большинство соглашений предусматривает ставку 0% у источника, но тем не менее, на это надо обращать внимание. Основным недостатком отказа от участия в европейских директивах является невозможность полноценно иммигрировать британскую компанию из Великобритании, сделать так называемую редомициляцию. Раньше это можно было делать посредством merge directive. Британская компания могла слиться с другой компанией из Евросоюза, и в дальнейшем постепенно устранить свое присутствие в Великобритании. На сегодняшний день это сделать невозможно. Редомициляция компании из Великобритании невозможна.
Одним из основных плюсов Великобритании, как юрисдикции, является отсутствие substance, иными словами, любой человек за 20 фунтов стерлинга может зарегистрировать юридическое лицо, и оно будет работать без необходимости наличия сотрудников, помещения, собственности и т.д. Безусловно, отсутствие substance будет рассматриваться как неблагоприятное обстоятельство с точки зрения других государств, которые, к примеру, выплачивают деньги в Великобританию, но это уже их требования.
В продолжение темы substance и СОИДН Дмитрий Заполь отметил британско-американский аспект. Дело в том, что между Великобританией и США заключено хорошее СОИДН и многие клиенты используют британские холдинги для вывода прибыли из США. В британско-американском СОИДН ограничение льгот (limitations of benefits) ограничивает право на получение льгот по соглашению, если владельцы британской компании проживают где-то за пределами страны. Раньше когда Великобритания находилась в составе Евросоюза, владельцы могли находиться, где угодно в Европе. Не так давно получены разъяснения США, что для целей применения СОИДН Великобритания является членом Евросоюза и льготы ей положены.
В заключение своего выступления Дмитрий Заполь кратко затронул вопросы личного налогообложения, а именно про британский режим Resident Non-Domiciled Individuals, который позволяет не платить налоги на доходы, зарабатываемые за пределами Великобритании. Постоянно поднимется вопрос о его отмене, но пока он продолжает работать. Физическое лицо, переехавшее в Великобританию фактически первые 15 лет может не платить налоги на свои доходы, зарабатываемые за пределами Великобритании. Те, кто переехал в Великобританию в разгар деофшоризации и имеющие активы за рубежом, руководствуясь принципом Res Non-Dom налоги на свои иностранные активы не платили. Но сейчас уже 2022 год и большинство из них собираются приобретать британский домициль. Это означает, что данные льготы будут недоступны. Дмитрий Заполь обратил внимание на следующую конструкцию, с одной стороны, право на применение режима Res Non-Dom было существенно ограничено 15 годами, но, с другой стороны, существует возможность передать свои оффшорные активы в особого рода Траст. Этот траст будет находиться за пределами влияния британских налоговых органов, он так и называется специальный защищенный Траст (Protected Trust UK). Данное обстоятельство имеет важное значение, так как это фактически позволяет людям получить отсрочку, передать источники доходов в оффшорный Траст, и пока они находятся в Великобритании, не платить на данные доходы никаких налогов. В заключение Дмитрий Заполь отметил, что банковские счета русским в Англии не закрывают и никак их не притесняют.

Швейцария: Спикером выступила Ольга Болтенко – управляющий партнер швейцарской юридической компании Boltenco Co, швейцарский налоговый консультант. Ольга Болтенко в своем докладе выступила с предложением, что в свете предстоящих событий необходимо обсуждать привлекательность каждой юрисдикции не с точки зрения технических параметров налогообложения, а с точки зрения полезности и эффективности конкретно для российского бизнеса. В Швейцарии с технической точки зрения, за исключением различных санкционных мер, за последние полгода ничего не изменилось, но отношения к российским клиентам, разумеется, изменилось.
1. Запросы по ведению бизнеса, открытию новых компаний в Швейцарии стало значительно меньше за последние полгода. Запросы о новых компаниях за последние полгода поступали исключительно от обеспеченных украинских беженцев, которые пытались понять схему работы в Европе с учетом сложности использования украинской банковской платформы в текущем режиме. Если смотреть текущие российские структуры, которые находятся не под прямыми санкциями, то произошли следующие изменения:
Практически любой провайдер, будь то банк, директор, бухгалтер и иные сервисные компании пересмотрели свои клиентские соглашения и от многих российских клиентов отказались.
Если есть желание вести бизнес в Швейцарии, то директор должен быть местный, под местным директором предполагается не обязательно гражданин Швейцарии, а возможно и постоянный ее резидент.
Существуют общие ограничения по открытию банковских счетов и по предоставлению услуг банковского обслуживания, но есть ряд банков, которые по-прежнему открывают российским клиентам счета, но делают это очень долго и с большим трудом. Гражданин Российской Федерации для открытия счета в швейцарском банке должен иметь постоянный вид на жительство, или паспорт либо Швейцарии, либо одной из стран Евросоюза. Одним словом, существуют много практических сложностей ведения бизнеса в Швейцарии и, очевидно, никто в Европе не хочет вести бизнес с Россией.
По структурам компаний Ольги Болтенко сложилась следующая ситуация: в 50% им удалось избавиться от российского частного капитала (private equity), по остальным 50% рассматривают альтернативные юрисдикции за пределами Евросоюза, но выбор ограничен, поэтому рассматривают Объединенные Арабские Эмираты, Кувейт и т.д.
Существуют и позитивные моменты ведения бизнеса в Швейцарии:
Если все вышеперечисленные сложности пройдены, провайдеры продолжают работать с компанией, то жизнь и ведение бизнеса в Швейцарии прекрасны. Швейцарское администрирование, прямая демократия, конфедерация работают прекрасно. Ставки налога в Швейцарии низкие, в зависимости от кантона варьируется от 11,9% до 21% и это в совокупности с тем, что все разумно обоснованные фактические бизнес расходы могут быть вычтены с доходов. Это означает что эффективная ставка налога может быть относительно невысокой. В Швейцарии в зависимости от того, куда направлены дивиденды местные 35% ставки налога у источника можно понизить до нуля в зависимости от юрисдикции, в оффшоры придется заплатить 35% налог у источника.
В Швейцарии в отличие от Великобритании дорогой режим налогообложения физических лиц. Существуют два режима, один – общий, другой – специальный режим, который предполагает, что вы договорились с налоговыми органами о том, чтобы по отношению к вам применили специальную ставку налогообложения, фактически о конкретной сумме налога, в связи с тем, что не жили в Швейцарии ранее. Сумма высокая, но юрисдикция прекрасная.

Китай: Спикерами выступили Питер Чен – старший партнер и Рейнолд Вул налоговый менеджер в Crowe, Business Tax Advisory, Шанхай.
В мае 2022 года Китай ратифицировал Многостороннюю конвенцию, по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – MLI BEPS). Положения и нормы MLI BEPS в Китае вступили в силу 01.09.2022 г. Ратификация MLI BEPS в Китае является одним из важнейших шагов по реализации плана по противодействию размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения (плана BEPS). Существуют незначительные различия между ратифицированной версией конвенции MLI BEPS и версией, подписанной Китаем в июне 2017 года. Китай, ратифицируя конвенцию MLI BEPS, согласился на обязательный пакет положений, так называемый «минимальный стандарт», такие как применение правила основной цели для предотвращения злоупотребления договором, и включил опциональные положения MLI BEPS, например определение налогового резидентства для юридических лиц с двойным резидентством по взаимному согласию. Также Китай отказался от некоторых положений, которые не являются монетарными. Спикер выделил 3 основных момента, которые следует подчеркнуть в связи с вступлением в силу MLI:
1. Вопрос двойного налогового резидентства юридических лиц должен решаться в рамках взаимосогласительной процедуры. Компетентные органы договаривающихся юрисдикций определяют место эффективного управления, место регистрации и другие актуальные факторы. При этом, в случае если компетентные органы не смогут прийти к соглашению по данному вопросу, то в применении льгот будет отказано.
2. Предотвращения злоупотреблений положениями СИДН Китай принял применение только правила основной цели. Суть правила основной цели состоит в том, что льготы по СИДН не будут применяться, если применение таких льгот было одной из основных целей какой-либо структуры иди сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе. При этом Рейнолд Вул отмечает, что на данном этапе квалификация китайских налоговых органов в вопросах международного налогообложения не очень сильна, не сформировано объективное суждение о правилах основной цели по сделкам, для налоговых органов Китая необходим стандартный документ, отвечающий на вопрос правомерности применения льгот по договорам, как это было ранее.
3. Искусственное избежание статуса постоянного представительства. Китай полностью отказался от положений по искусственному избежанию статуса постоянного представительства. Поэтому в данном вопросе позиция иностранных компаний в отношении постоянных представительств в Китае не измена. Также Китай отказался от положений о валютном арбитраже.
Ратификация MLI BEPS показала твердую решимость Китая участвовать в борьбе по противодействию размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения. Китай отказался от многих положений конвенции, которые не были включены в так называемый «минимальный стандарт», особенно касаемо постоянных представительств.
Для китайских компаний, осуществляющих трансграничные операции и их планирование, MLI BEPS может выступать не только инструментами снижения трансграничных налоговых рисков, но и соблюдения налогового законодательства, а также разрешения международных налоговых споров для защиты прав налогоплательщиков. Налоговые органы Китая приняли так называемый «минимальный стандарт», предусмотренный MLI BEPS. В связи с этим, по наблюдениям спикеров, на данном этапе принятие MLI BEPS оказало незначительное влияние на трансграничные операции в Китае.
Далее спикером озвучены преференциальные режимы в Китае для иностранных инвестиционных компаний. Правительство Китая продолжает принимать меры по снижению НДС для компаний, например ставка НДС была снижена с 17% до 13% за последние годы. Компании, с годовым доходом менее 5 млн. юаней, могут применять пониженную ставку НДС в размере 3%. Более того, с мая по декабрь 2022 г. вышеуказанные компании полностью освобождены от НДС и налога на прибыль.
Общая ставка налога в Китае 25%, но на практике малые предприятия могут использовать налоговые льготы и снизить налоговое бремя. Так малыми предприятиями считаются компании, уплачивающие налог на прибыль менее 3 млн. юаней, имеющие работников менее 300 человек и стоимость активов менее 15 млн. юаней. При этом в зависимости от суммы уплаченного налога на прибыль эффективная ставка налога для этих компаний составляет:
2,5% для малых предприятий, уплачивающих налог на прибыль менее 1 млн. юаней;
5% для малых предприятий, уплачивающих налог на прибыль более 1 млн. юаней, но менее 3 млн. юаней.
Также в Китае поощряют компании, занимающиеся инновациями и технологическими производствами. Правительство Китая предоставляет налоговые льготы в виде «супер вычетов» на расходы на НИОКР производственным компаниям в размере 200%, всем остальным от 165%-175%.

Турция: Спикером выступил Рамазан Бичер – управляющий партнер турецкой юридической фирмы «Level International», эксперт в области международного и турецкого налогообложения, трансфертного ценообразования, консультирования по иностранным инвестициям и вопросам управления. При построении бизнеса в Турции необходимо учесть следующие 3 фактора.
1. Турция страна с многочисленными региональными законами, поэтому при построении бизнеса в Турции необходимо проверять применяемые налоговые режимы, налоговые ставки, льготы, так как это поможет снизить налоговое бремя, либо предоставить возможность льготных форм ведения бизнеса.
2. Необходимо установить партнерство с местными компаниями, экспертами, так как, с одной стороны, Турция дружелюбная страна, и в текущей ситуации выступает мостом между континентами, культурами, с богатыми связями с Россией, но в тоже время – это другая юрисдикция, с иными правилами и местными традициями.
3. В случае принятия решения работать в Турции, то стоит вести реальный бизнес, реальные инвестиций. В текущих условиях также необходимо рассмотреть возможность структурирования своего бизнеса в Турции, например, при наличии холдинговых структур в недружественных странах.
В заключение Рамазан Бичер отметил, что отсутствуют какие-либо специальные ограничения по ведению бизнеса россиянами в Турции, банковская система работает без перебоев с возможностью открывать счета, осуществлять международные переводы. Безусловно, при обращении в банк работает система идентификации клиентов, но это никак не препятствует ведению бизнеса россиянами в Турции. 

Тем временем в офлайн-формате юридического форума, проводимого в г. Казань, обсуждается тема «Новые реалии международного бизнеса». 

Спикерами выступили:

Виктор Мачехин – доцент кафедры налогового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), а также представляет Финансовый университет при Правительстве РФ.

Оксана – представитель холдинга «Русский Стандарт» – наиболее успешная российская глобальная компания с деловыми интересами в сфере водочного и винного бизнеса, дистрибуции алкогольных напитков.

Владислав Варшавский – управляющий партнер компании «Варшавский и партнеры», преподаватель кафедры финансового права НИУ ВШЭ в Санкт-Петербурге.

Гузель Рафаэлевна Валеева – старший партнер юридической фирмы «АНП Зенит», автор телеграмм канала по налогам.
Осина Дина Матвеевна – заместитель декана по учебно-методической работе международно-правового факультета МГИМО, кандидат юридических наук.

Оксана со стороны бизнеса, представляя компанию «Русский стандарт», поделилась тем, что на конец 2021 года компания «Русский стандарт» являлась крупнейшим экспортером алкогольной продукции в России и 60% экспорта за пределы Европейского таможенного союза были за счет брендов компании, которые включают «Русский Стандарт», «Парламент», «Талка» и другие. Масштаб деятельности компании к началу 2022 года был набран значительный, огромные обороты, офисы в разных странах мира, в Нью-Йорке, в Лондоне, сотни поставщиков, как на закупках, так и на продажах. И в связи с событиями февраля 2022 г. в компании экспорт сократился в разы, крупные партнеры отказались работать по разным причинам (и политические, и логистические), какое-то количество времени прошло в поисках точек опор. Далее, по словам Оксаны, надо было искать новые возможности, так как любые потрясения – это время поиска возможностей. Компания искала возможности работать дальше, как уже по сформировавшимся направлениям, так и по новым. В компании работали над параллельным импортом, но по мнению Оксаны, это разовое решение проблемы, не особо перспективное. Сейчас компания приходит к импортозамещению. Вот пример. До последних событий в компании производили в Шотландии виски под собственным брендом. Но по определенным причинам производить его в Шотландии стало невозможно, было решено производить его в России. В этом, наверное, и возможности для России, не быть поставщиком сырья, а на своей территории, за счет использования своих возможностей, добавлять стоимость продукту. Далее экспортировать произведенную продукцию в другие множественные дружественные страны. Это основные рекомендации. Не теряться, искать возможности в сложные времени. Международный бизнес не заканчивается. 

Владислав Варшавский поделился своей историей, что в 2022 году никто не думал, что надо будет придумывать, как из Германии ввозить товар в Россию. Но такое случилось. Вводные данные: завод находится в Канаде, распределительный центр находится в Германии, товар не санкционный. Существовал договор между Белорусской компанией и Германией. Первоначально немцы согласились отгрузить товар в Белоруссию, выстроилась дополнительная агентская схема, где принципалом стала российская компания, которая могла декларировать товар на территории России, покупателем являлась белорусская компания, соответственно, она, как агент уплачивала НДС только с агентского вознаграждения, и, приобретая товар по инвойсу, таможенным декларированием занималась российская компания. Все продумано было хорошо до тех пор, пока немцы не отказались поставить товар в Белоруссию. В конечном итоге схема была реализована через Казахстан. Для Германии и Канады компании из Казахстана, это не Россия, в отличие от Белоруссии. При этом по основной сделке договора купли-продажи поставки необходимо обязательно обратить внимание на переход права собственности, потому что могут возникнуть валютные риски. Переход права собственности в основном в договоре был написан в момент отгрузки, без учета базиса поставки. Соответственно, рекомендуется переход права собственности осуществлять ровно в тот момент, когда товар заехал на территорию ЕАС.
Второй вопрос, который озвучил Владислав Варшавский, это схемы вывода денег за рубеж. Ранее для вывода средств за рубеж использовались разные схемы, подконтрольные компании и прочее, но сейчас окно возможности закрывается. Вынесено судебное решение, устоявшее в апелляции, кассация будет рассматривать 10 октября, Северо-Западный округ. Схема банальная. Договор 2014 года, в качестве предоплаты компания перечисляла деньги за рубеж, ничего не завозилось, сроки по договору продлевались. Таким образом, вывели около 9,7 млн. евро. В банк в рамках контроля валютных операций компания предоставляла дополнительные соглашения, о том, что сроки поставок продлеваются. Но тут выборгская таможня решила проверить, за рубеж перечислены 9,7 млн. евро, товар не поставлен. Таможенные органы через Торгово-промышленную палату Российской Федерации сделали запрос в Финляндию, где получили ответ о том, что компания с 2017 года не состоит в финском реестре действующих компаний. В итоге в суде поддержаны доводы таможенных органов, компания осуществила вывод денежных средств с предоставлением недостоверных документов. Вывод: таким образом выводить деньги уже не получится.

Гузель Валеева в своем выступлении отметила, что международная работа продолжается. Один из ее недавних проектов – это структурирование IT компаний через Казахстан, через резидентство в Астана хаб. И второе направление – это открытие компании в Великобритании. Запросы на осуществление международного бизнеса есть, но нужно учитывать, что горизонты планирования очень сильно ужались. То, что работает сегодня, буквально завтра уже может не работать, нужно постоянно держать руку на пульсе. К этому надо быть готовым и консультантам, и клиентам.

Осина Дина в своем выступлении отметила, что сейчас очень турбулентное время, компании вынуждены искать подходящие юрисдикции, чтобы правильно структурировать бизнес, а российские консультанты учатся в новых условиях. В связи с необходимостью реагировать на все происходящие события, МГИМО пошел по новому пути, потому что по сути МГИМО поставляет специалистов, которые, в случае чего, могут проконсультировать, дать совет бизнесу. Если раньше в любой непонятной ситуации можно было нанять зарубежного консультанта и юриста, то сейчас юридически-консалтинговые компании массово отказывают российским организациям в юридической поддержке. Таким образом, по сути российская компания потенциально находится в рисковых условиях того, что она может оказаться лишенной даже права на судебную защиту. Потому что в той же самой Англии нужен будет местный адвокат. В этой ситуации МГИМО пытается адаптироваться к новым условиям, в частности на международно-правовом факультете с 1 сентября 2022 г. запущена группа, где юристы будут параллельно учить не только европейские языки, которые традиционно преподавались, но, и арабский и турецкий языки, и не просто языки, но и с погружением в культуру региона. Юрист, который получает соответствующее профильное образование должен понимать не только культуру региона, но и ориентироваться в экономической и политической конъюнктуре. В заключение Осина Дина отметила, что возможности есть, но есть и сложности, при этом вдохновляет, то как бизнес реагирует на них. И это здорово, что есть такие площадки, где высказывают мнение и представители науки и академической среды, и бизнеса, и юридического мира.