Крупнейшая в мире конференция по вопросам международного налогообложения в этом году собрала около 2000 участников в очном формате, впервые за 3 года.

   Основными темами конференции Big Data in Tax стали новые разработки в налоговой политике, глобальные налоговые тренды, цифровизация и отдельные области налогообложения (физические лица, налоговые агенты, налоги на выбросы углерода, развивающиеся страны) и т.д.

   Групповой подход и подход с отдельными лицами Основная сессия первого дня была посвящена групповому подходу и подходу отдельных субъектов. Председателем Группы была  г-жа Джанин Джаггинс (Соединенное Королевство).

   Столпы 1 и 2 идут еще дальше в некоторых случаях для более крупных групп, отделяя групповой подход от базовой транзакции. Будучи частью более крупной группы, теперь налагается спектр подходов, варьирующихся от транзакционных до транзакционных с групповым тестированием, группового подхода и шаблонного подхода.

   С годами налоговые обязательства и последствия все чаще определяются в отношении целых групп компаний (CbCR, документация по трансфертному ценообразованию, КИК, ограничение процентов и т.д.) Столпы 1 и 2, по-видимому, еще больше отделяют налоговое воздействие от отдельных сделок и движутся в направлении шаблонного подхода. Это не всегда согласуется с традиционной концепцией определения налоговых последствий для группы лиц и для индивидуальных сделок.

   Эта сессия была посвящена практическим вызовам, создаваемым этими событиями, в том числе с точки зрения перспектив налоговой политики, а также рекомендациям по их улучшению. 

   Участники дискуссионной группы обсудили последствия компонентов 1 и 2 для этих процессов, а также КИКов, трансфертного ценообразования и т.д. Было также подчеркнуто, насколько важно осмотрительно осуществлять глобальные инициативы, поскольку их воздействие сопряжено с издержками административных расходов и расходов на соблюдение, как это было продемонстрировано г-жой Марлис де Рюйтер (Нидерланды). 

   Однако результаты применения мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов с точки зрения доходов могут быть скромными, как показывает опыт США в отношении BEAT, профессор Бригитта Мюльманн (США) привела отличный пример по этому поводу.

 Большие данные и налогообложение.

   Основная сессия второго дня была посвящена большим данным, определяемым описанием панели как «проекты, программное обеспечение, услуги или бизнес-функции, которые включают сбор, агрегирование, структурирование и анализ больших информационных наборов, в частности применение анализа данных и искусственного интеллекта».

  Этот подход отличался от первого дня, и группа под председательством Вольфганга Шёна (Германия) сосредоточила свое внимание не на глобальных тенденциях и политике, а на тематическом исследовании, связанном с обработкой данных. Несколько экспертов, в том числе юрист в области ИС, проанализировали различные последствия, а также прямые и косвенные налоги и в основном продемонстрировали, что, несмотря на отсутствие абсолютной определенности в отношении налоговой характеристики дохода (плата за услуги против роялти, исследования против электронных услуг и т. Д.).

Налоговые последствия являются управляемыми и определяемыми.

   Моральные аспекты корпоративного налогового планирования Налоговые консультанты и мораль были еще одной замечательной сессией. Несколько участников дискуссии во главе с Вильгельмом Хаарманном (Германия) и в том числе исполнительный вице-президент Tax of Shell Алан Маклин (Великобритания) обсудили вопросы отношения общественности к корпоративному налоговому планированию.

Налогообложение является частью корпоративного управления.

  Где заканчивается легитимность налогового планирования?

Какие налоговые льготы могут быть приняты корпоративным налоговым планированием? Появление неопределенного понятия налоговой морали не помогает.

  Однако реальность такова, что мораль в налоговых вопросах является существующей и развивающейся концепцией, и компаниям приходится с этим мириться, учитывая данное обстоятельство в Кодексе корпоративной этики. Возможно, было бы полезно подписать такие Кодексы также налоговым органам и налоговым инспекторам.

  Развивающиеся страны и общая налоговая политика Еще одним интересным заседанием был семинар G: Развивающиеся страны, их политика и их опыт в отношении процесса BEPS ОЭСР.

  Основное внимание было уделено позиции развивающихся стран в отношении компонентов 1 и 2.

Председателем были Миранда Стюарт (Австралия) и члены Группы

Майкл Леннард (ООН) Аннет Огутту (Южная Африка) Лоладе Ососами (Нигерия) Мартин Херсон (Великобритания) Хуан Давид Веласко (Колумбия) Мелани Астути (Индонезия)

  Выяснилось, что многие страны, такие, как Индонезия, Колумбия, Нигерия и еще несколько стран не в полной мере поддерживают решения по компоненту 1 и компоненту 2 в качестве единственных законных решений. Существует ряд неблагоприятных последствий введения налогообложения в тех вопросах, в которых на данный момент инвесторам предоставляются налоговые привилегии, и многие другие соображения, которые делают компонент 1 и компонент 2 менее привлекательными решениями для развивающихся стран. Понятно, что окончательные детали планов еще предстоит решить.

  Налогообложение состоятельных лиц и семей.

  И последнее, но не менее важное: под председательством Стефани Офериль (Франция) было проведено отдельное заседание по налогообложению семей и отдельных лиц.

  Основное внимание уделялось переселению состоятельных лиц как глобальной тенденции мобильности и конкуренции между странами за привлечение этих лиц путем введения специальных налоговых режимов.

  Надлежащее планирование должно включать в себя доиммиграционную стратегию, доступ к договорной сети и в частности привлекательный налоговый режим антиуклонительные меры и многие другие осложнения, что делает такое планирование сложным и изощренным, и поэтому большая часть стран предпочитает вводить льготные налоговые режимы, а не позволять своим резидентам использовать иностранные стимулы.

 Заключение

  В мире растущей сложности и неопределенности клиенты нуждаются в руководстве и помощи в понимании и адаптации к этим событиям, и Кроу обладает потенциалом и идеями, которые могут быть очень полезны для клиентов.

В Берлинском конгрессе IFA принял участие сооснователь Академии БЕПС Рустам Вахитов, можно обращаться для получения дополнительной информации о семинарах выше.