В Грузии особенно привлекательны условия для ведения бизнеса в форме частного предпринимателя. Действующее законодательство Грузии предусматривает для физических лиц следующие налоговые обязательства:

•   подоходный налог;
•   взнос в пенсионный фонд, который для ИП является добровольным;
• на имущество;
• на прирост капитала(налогом облагается излишек от поставки активов, находившихся в их собственности на срок менее 2 лет);
• с аренды (по ставке 5% если не производится вычет, по ставке 20% в остальных случаях)

Как налогооблагаемый доход рассматриваются зарплата / иной заработок + выплаты и льготы работодателя:

•  командировочные превышающие ставки, установленные Министерством финансов Грузии;
• использование автомобиля для личного пользования;
• кредиты, полученные под процентную ставку, ниже установленной Министерством финансов;
• товары или услуги полученные бесплатно;
• обучение работника или членов его семьи (за исключением программ, непосредственно связанных с выполнением обязанностей)

В соответствии с Налоговым кодексом Грузии, физические лица резиденты и нерезиденты платят налог только с дохода, полученного из местных источников. 

Все они перечислены в статье 104 НК Грузии, это например:

•  доход от предоставления услуг или работы по найму в Грузии;
• услуги связанные со сдачей недвижимости или движимого имущества в аренду;
• перевозка грузов;
• дивиденды от юридического лица-резидента;
• проценты, если их платит резидент Грузии.

Но в то же время, негрузинскими источниками дохода (а значит, не облагаются налогом) являются:

•  дивиденды, полученные от компаний, которые не являются резидентами Грузии;
• проценты выплачиваемыми нерезидентами, которые работают за пределами Грузии;
• пенсия, получаемая из-за границы;
• прибыль от продажи акций иностранной компании, если активы юридического лица не находятся на территории Грузии.

Например, если резидент Грузии получает доход в виде дивидендов от иностранной компании, то он не облагается налогом. Также бизнесмен не несет никаких фискальных обязательств, если продаст акции этого юридического лица.

НДФЛ имеет статус общегосударственного и удерживается на всей территории страны применительно к доходам от трудовой деятельности и от оказания. услуг/выполнения работ.

Источник дохода находится в Грузии, если Исполнитель выполняет работу по трудовому договору или производит услугу/выполняет работу на территории Грузии.

Служба доходов Грузии считает, что даже если вы используете для работы только личный ноутбук, а сам процесс создания продукта идет в вашей голове или в виртуальном мире, вы все равно оказываете услугу в Грузии хотя бы потому, что физически находитесь здесь, пользуетесь электричеством, ср-вами связи – соответственно в этом случае вы также становитесь плательщиком НДФЛ.

Для целей налогообложения иностранцы (как и граждане Грузии) делятся на 2 категории: 

• налоговые резиденты Грузии – по общему правилу это лица, которые проживают в стране больше 183 дней в течение 12 непрерывных календарных месяцев (гражданин Грузии, иностранец, лицо без гражданства – наличие ВНЖ и гражданства значения не имеет).

•  лица, не являющиеся налоговыми резидентами, – все остальные.

Ставка НДФЛ в соответствии с грузинским законодательством – 20%. Но в стране есть еще специальные налоговые режимы:

  

- физлица с годовым оборотом менее 30 000 лари (около 10 500 USD), которые не используют наемную рабочую силу и зарегистрированы в качестве субъекта микробизнеса не несут обязательств по уплате НДФЛ в бюджет страны;

- ИП с годовым оборотом менее 500 000 лари (около 174 500 USD), зарегистрированные как субъект малого бизнеса платят 1% с оборота. Ставка платежа в казну страны увеличивается до 3%, если их годовой оборот превышает 500 000 лари. ИП со статусом малого бизнеса выплачивает 6.000 лари в год своим работникам или нанятым фрилансерам в качестве вознаграждения, и эта сумма не облагается подоходным налогом.

Кто уплачивает подоходный налог?

·         Подоходный налог с заработной платы и с вознаграждения физического лица (без каких-либо статусов) удерживается и уплачивается работодателем (заказчиком)

·         ИП рассчитывает и платит налог самостоятельно,.

·         Если ваш работодатель (1) иностранная компания (у которой нет официального представительства в Грузии) или (2) компания, зарегистрированная в Свободной экономической зоне Грузии, исчислить и уплатить подоходный налог в бюджет Грузии вам нужно будет самостоятельно.

·         При заключении договора обращайте внимание, какая сумма вознаграждения указана и имейте ввиду налоги.

Освобождаются от налогообложения следующие доходы граждан:

·    заработок нерезидента от работы в иностранных дипломатических или аналогичных учреждениях на территории Грузии;

·    гранты, пенсия, стипендия, государственные компенсации;

·    благотворительные взносы;

·    спортивные награды и выигрыши;

·    алименты;

·    имущество, полученное в результате развода;

·    прирост капитала от продажи недвижимости, при условии владения ею более 2 лет;

·    прирост капитала от продажи автотранспорта, при условии владения ею более 6 месяцев;

·    имущество, полученное в дар или по наследству наследниками 1 или 2 очереди;

·    подарки стоимостью менее 1 000 лари в течение налогового года (кроме подарков работникам от работодателей);

·    унаследованное, подаренное или приобретенное имущество стоимостью до 150 000 лари в течение налогового года;

·    компенсация донорам от сдачи крови;

·    до 1 января 2023 года доход, полученный от сельскохозяйственного производства, если годовая выручка не превышает 200 000 лари;

·    доходы нерезидентов, полученные от источников в Грузии от страхования или перестрахования рисков предприятия;

·    доход от сдачи имущества нерезидентом, который не является постоянным представительством-нерезидентом в Грузии;

·    процентный доход от ценных бумаг эмитентами, которых является государство, Нацбанк Грузии или международные финансовые организации (перечень последних определяется указом Правительства);

·    выигрыши в лотерею менее 1 000 лари;

·    доход предпринимателя имеющего статус Высокогорного предприятия – в течение 10 лет с момента получения статуса.

А также ряд других компенсаций и выплат.

Ответственность – какая и за что:

  Служба доходов в Грузии пока не особо пристально следит за физическими лицами-налогоплательщиками, однако ответственность за нарушение налогового законодательства законом установлена:

·          Штраф за неуплату налога установлен в размере 5 - 50  от суммы недоимки

·         Пени за просрочку уплаты налога = 0,06% за каждый день просрочки 

Для IT:

Если Вы специалист в сфере IT-технологий, в том числе, занимаетесь изучением, поддержкой, развитием, дизайном, производством и внедрением компьютерных информационных систем или ведете любую другую коммерческую деятельность, связанную с IT и ваши клиенты – НЕ резиденты Грузии, напоминаем, что вы можете вести предпринимательскую деятельность в общем порядке или зарегистрировать свою компанию в виртуальной зоне — специальной льготной зоне, созданной в 2011 году исключительно для компаний, работающих в сфере IT-технологий. 

Итак, если Вы планируете работать самостоятельно без наемных сотрудников и при этом:

1)Ваш доход в год не превысит сумму, эквивалентную 100.000 лари (на сегодня чуть меньше 30.000 USD), целесообразно вести бизнес как индивидуальный предприниматель со статусом субъекта малого бизнеса.

Ваш налог в этом случае составит 1% от полученного дохода.

2)Ваш доход в год превысит сумму, эквивалентную 100.000 лари (на сегодня чуть меньше 30.000 USD), целесообразно вести бизнес через компанию, зарегистрированную в виртуальной зоне Грузии.

Ваши налоги в этом случае составят 5% от полученной прибыли (при распределении прибыли на дивиденды).

      

 На самом деле не смотря на статус оказание услуг за пределами Грузии не облагается НДС.