15 марта многие россияне узнали о предложении Минфина и МИД РФ приостановить действие налоговых соглашений с недружественными странами. Это предложение было опубликовано в виде пресс-релиза, что вызвало активное обсуждение в обществе. Некоторые утверждают, что такой шаг является нарушением налоговых соглашений, однако на самом деле ситуация несколько сложнее.

Важно отметить, что само по себе предложение Минфина и МИД РФ не нарушает налоговые соглашения, поскольку в большинстве таких документов с недружественными странами установлен период денонсации на сроки в 6 месяцев. Это означает, что Россия имеет право денонсировать эти соглашения в соответствии с предусмотренными в них правилами.

Однако вопрос о немедленном прекращении или приостановлении действия таких соглашений вызывает определенные споры. Например, действия в духе латышских стрелков могут противоречить процедуре прекращения налоговых соглашений, прописанной в самих соглашениях.
В целом, предложение Минфина и МИД РФ о приостановке налоговых соглашений с недружественными странами не является незаконным и не нарушает существующих соглашений. Однако для реализации этой инициативы необходимо тщательно следовать установленным процедурам и избегать действий, которые могут вызвать споры о возможном нарушении налоговых соглашений.

2. Причины и последствия 

Предложения о приостановке налоговых соглашений России с недружественными странами имеют объяснимые причины, которые связаны с историей появления таких соглашений и изменением международной ситуации. Исторически, российские налоговые соглашения делились на две категории. Во-первых, соглашения с европейскими странами, которые рассматривались как источники инвестиций, в основном в 1990-е годы. Во-вторых, соглашения со странами-партнерами, которые выступали как инвесторы и получатели российских инвестиций.

С европейскими странами заключались налоговые соглашения с низкими ставками налога на источник, что предполагало стимулирование инвестиций из этих стран в российскую экономику. Однако, в реальности, инвестиции текли через страны, такие как Люксембург, Нидерланды и Кипр, и также уходили из России через них.

В последние годы изменились отношения между странами и финансовые потоки. Россия неоднократно заявляла о том, что существующие налоговые соглашения не отвечают ее интересам. В августе 2020 года была предпринята первая попытка пересмотра налоговых соглашений с Кипром, Люксембургом, Мальтой и Нидерландами. В результате, налоговые ставки по дивидендам были подняты до 15%, а налоговая ставка по процентам – также до 15%. Отметим, что Нидерланды отказались пересмотреть налоговое соглашение с Россией, и оно прекратило действие с 2022 года.

Но это не стало мейнстримом и до сих пор Россия имеет два типа налоговых соглашений. Первое - с европейскими странами, где ставка на дивиденды составляла 5%, а на роялти и проценты - 0%. Второй вариант предусматривал ставку 10% на все виды доходов. Такие страны, как Турция, Казахстане и Арабские Эмираты, с отдельными оговорками принадлежали ко второй группе.

В настоящее время большинство стран, с которыми Россия имеет благоприятные налоговые соглашения для трансграничной работы российского бизнеса, являются недружественными. В текущих условиях не стоит ожидать инвестиций из недружественных стран и с точки зрения соображения фискальной политики предоставлять режим наибольших льгот по выплатам в недружественные страны так же не особенно разумный подход. Напротив, благоприятные налоговые отношения с такими странами могут создавать препятствия для пересмотра налоговых соглашений с новыми партнерами.

Массовое прекращение действия налоговых соглашений, при соблюдении процедур и условий, может облегчить создание новой системы налоговых соглашений, адаптированных к реалиям 2020-х годов. Эта новая система российских налоговых соглашений может быть более последовательной с точки зрения единообразия налоговых ставок.

Россия не является первопроходцем в этом вопросе. В 1990-х годах от применения советских налоговых соглашений отказались ряд стран-приемников Советского Союза, включая Казахстан. Это позволило Казахстану начать выстраивать политику заключения новых налоговых соглашений с чистого листа. В этом контексте, Казахстан может служить примером последовательной и предсказуемой политики, когда ставки налоговых соглашений являются сопоставимыми, и практически не существует ситуаций, когда пассивные доходы выплачиваются без налога у источника.

3. Возможные развития

Очевидно, что России потребуются страны и налоговые соглашения, инвестиции через которые не будут слишком обременены налоговыми барьерами. В свете этого, вполне разумно ожидать появление новых благоприятных налоговых соглашений с условием привлечения реальных инвестиций под низкие ставки налога у источника. Учитывая роль, которую играют в текущей ситуации Казахстан, ОАЭ и ряд других стран, не будет сюрпризом введение соответствующих благоприятных положений в налоговые соглашения с этими и аналогичными странами.

В связи с этим, рекомендации для действий в сложившихся условиях включают мониторинг текущей ситуации, готовность к прекращению действия многих текущих благоприятных налоговых соглашений с Россией уже со следующего года и осознание налоговых последствий для компаний и групп, выплачивающих доходы в Россию. Это не мрачное пророчество, а скорее реалистичная попытка оценить происходящее и предусмотреть наиболее вероятные сценарии развития ситуации.

В долгосрочной перспективе, стратегия России должна быть направлена на создание условий для привлечения стабильных и долгосрочных инвестиций, укрепление экономических связей с партнерскими странами и развитие собственных инвестиционных возможностей. 

В заключение, текущая ситуация является вызовом для России, но также предоставляет возможность пересмотреть и оптимизировать свою налоговую политику с целью стимулирования экономического роста и привлечения инвестиций. Мониторинг изменений и адаптация к новым условиям являются ключевыми факторами успеха в этом процессе.