Резюме:

В статье анализируются текущие тенденции в области трансфертного ценообразования и выплаты роялти, отмечается рост случаев необоснованного завышения цен и ставок.

Рассматриваются возможные меры реагирования со стороны налоговых органов в соответствии с действующим законодательством. Делается вывод о недопустимости злоупотребления налоговыми схемами для маскировки вывода прибыли под видом законных платежей.

I. Тенденция к необоснованному росту цен и ставок роялти

В настоящее время отмечается тенденция к существенному повышению цен и ставок роялти в сделках между взаимозависимыми компаниями. Такие изменения в некоторых случаях достигают 40-60%, 100% и более. При этом компании не всегда могут обосновать столь значительный рост затратами на производство и другими объективными факторами. 

Например, если ранее компания платила роялти за товарный знак на уровне 7% от выручки, а теперь ставка выросла до 15%, такие изменения требуют убедительных доказательств. Иначе это может рассматриваться как злоупотребление с целью необоснованного вывода прибыли за рубеж под видом платежей роялти.

II. Возможная реакция налоговых органов  

Налоговые органы располагают инструментами для противодействия подобным схемам в рамках действующего законодательства.

Во-первых, существенное завышение цен может быть расценено как нарушение принципа "вытянутой руки" и привести к доначислению налогов по итогам проверки трансфертного ценообразования.

Во-вторых, в отсутствие признаков контролируемой сделки, пересмотр цен может быть квалифицирован как злоупотребление правом в соответствии со статьей 54.1 НК РФ. Это дает основание для переквалификации платежей в дивиденды с налогообложением у источника.

В-третьих, резкое повышение ставок роялти также открывает возможность их переквалификации в дивиденды с применением ставки налога у источника.

Таким образом, компаниям следует взвешенно подходить к вопросам трансфертного ценообразования и роялти, чтобы избежать неблагоприятных налоговых последствий.

III. Недопустимость злоупотребления налоговыми схемами

Хотя защита интересов государства требует жестких мер в отношении недобросовестных налогоплательщиков, при этом важно не допустить чрезмерного давления на бизнес. 

Необходимо разумное правовое регулирование, не позволяющее злоупотреблять налоговыми схемами, но и не открывающее дорогу для необоснованных доначислений налогов и штрафов.

Компании, в свою очередь, должны ответственно подходить к вопросам ценообразования внутри группы и обосновывать любые существенные отклонения в ценах и платежах.

Только конструктивное взаимодействие государства и бизнеса позволит найти оптимальный баланс интересов и избежать крайностей как в сторону злоупотреблений, так и чрезмерного давления.