Добрый день, уважаемые коллеги, на связи Радио БЕПС Узбекистан!

Мы продолжаем наше путешествие в мир международного налогообложения и сегодня наш выпуск будет посвящен структуре плана BEPS. Сегодня мы вкратце пройдемся по 15-ти мерам, исполнение которых призвано помогать странам бороться с эрозией налогооблагаемой базы и переноса прибылей в низконалоговые юрисдикции (офшоры), а также выделим те из них, которые являются для присоединившейся страны обязательными и подлежащими выполнению в любом случае.

Структура плана BEPS

Итак, что же представляют из себя те самые 15 мер?

Меры плана BEPS или как еще их принято называть – мероприятия или план действий, являются нечем иным, как зеркальным отражением тех проблемных областей, с которыми столкнулось мировое сообщество.

Давайте вкратце пройдемся по ним.

1. Address the tax challenges of the digital economy / Урегулирование налоговых проблем цифровой экономики

Необходимо решить следующие вопросы:

- «цифровое» присутствие компании в стране без «физического» присутствия в налоговых целях;

- характеристика доходов и применение правил об источнике доходов, полученных в рамках новых моделей ведения бизнеса;

- обеспечение налоговых сборов, в частности, НДС, при трансграничных поставках цифровых товаров и услуг.
 
2. Neutralise the effects of hybrid mismatch arrangements / Нейтрализация эффектов «гибридных» трансграничных схем.

Внесение изменений в Модельную конвенцию ОЭСР, ограничивающие применение гибридных инструментов и структур для получения необоснованных льгот по Соглашениям об избежании двойного налогообложения или принятие внутренних положений о запрете вычета налогового платежа, который также подлежит вычету в иной юрисдикции. К таким гибридным инструментам в частности можно отнести искусственное создание трансграничных схем, в результате использования которых возникает двойное неналогообложение, двойной вычет налога, длительная отсрочка налогообложения.
 
3. Strengthen CFC rules / Усиление норм о контролируемых иностранных компаниях
Разработка и внедрение правил о контролируемых иностранных компаниях.
 
4. Limit base erosion via interest deductions and other financial payments / Ограничение размывания налогооблагаемой базы через вычет процентов и других финансовых платежей

Разработка и внедрение рекомендаций по предотвращению размывания налогооблагаемой базы путем применения вычета процентных расходов, например в рамках займов, выданных связанным сторонам.
 
5. Counter harmful tax practices more effectively, taking into account transparency and substance / Более эффективная борьба с неблагоприятными налоговыми практиками с учетом прозрачности счетов и фактического присутствия

Повышение прозрачности, путем обмена информации о предоставленных налогоплательщику преференциальных режимах, а также установление обязательного фактического присутствия в стране для применения преференциального режима. 

В частности, именно из-за этого Мероприятия в таких странах как Кипр и Люксембург был серьезно изменен специальный налоговый режим для интеллектуальной собственности (IP regime) и теперь его налоговые преимущества доступны только при реальной разработке интеллектуальной собственности в стране регистрации компании, то есть для реального местного бизнеса, а не для искусственно созданного международного.
 
6. Prevent treaty abuse / Предотвращение злоупотреблений налоговыми соглашениями
Разработка на национальном уровне законодательства, которое бы препятствовало использованию международного налогового соглашения с целью неуплаты налогов ни в одной стране
 
7. Prevent the artificial avoidance of PE status / Предотвращение искусственного избежания статуса постоянного представительства
Внесение изменений в определение постоянного представительств, препятствующих злоупотреблению использованием структур с участием комиссионера или применением некоторых исключений.
 
8. Intangibles - Нематериальные активы
Необходимо решить следующие вопросы:

- принятие более широкого и четкого определения нематериальных активов;
- обеспечение надлежащего распределения прибыли от передачи и использования нематериальных активов;

- разработка правил трансфертного образования при передачи нематериальных активов, по которым сложно произвести оценку.
 
9. Risks and capital / Риски и капитал
Принятие правил ТЦО, препятствующих ненадлежащему переносу прибыли на организацию исключительно вследствие принятия договорных рисков либо предоставления капитала.
 
10. Other high-risk transactions / Иные сделки с высоким уровнем риска
Усиление контроля за сделками между взаимозависимыми лицами.
 
11. Establish methodologies to collect and analyse data on BEPS and the actions to address it / Разработка методик по сбору и анализу данных о BEPS и меры по борьбе с этим явлением
Необходимо решить следующие вопросы:

- разработка индикаторов экономического влияния BEPS;

- обеспечение наличия механизмов для определения и оценки эффективности и экономического влияния проводимых мероприятий на регулярной основе.
 
12. Require taxpayers to disclose their aggressive tax planning arrangements / Требование об обязательном раскрытии налогоплательщиками схем агрессивного налогового планирования

Разработка рекомендаций по обязательному раскрытию агрессивных либо неправомерных сделок, режимов или структур с учетом административных издержек для налоговых органов и бизнеса, а также опыта других стран в реализации подобных мер.
 
13. Re-examine transfer pricing documentation /Пересмотр документации по трансфертному ценообразованию

Разработка правил, касающихся документации в области ТЦО в целях повышения прозрачности для налоговых органов
 
14. Make dispute resolution mechanisms more effective / Совершенствование механизмов разрешения споров

Разработка решений по устранению препятствий в разрешении споров, вытекающих из договоров, в рамках взаимосогласительной процедуры с учетом того факта, что во многих договорах отсутствует арбитражная оговорка.
 
15. Develop a multilateral instrument / Разработка многостороннего инструмента

Анализ вопросов публичного и международного права, что позволит заинтересованным сторонам внедрить меры, разработанные в ходе работы по BEPS и внести изменения в свои двусторонние договоры.
 
Важно понимать! В зависимости от уровня экономического развития, каждая присоединившаяся страна применяет вышеперечисленные меры по разному. Кто-то уже сейчас готов применять их по максимуму. А кому-то требуется время, как говорится, естественная эволюция. Но есть среди них те меры, которые являются обязательными к применению абсолютно для всех присоединившихся стран, без исключения. К ним относятся:
 
5. Counter harmful tax practices more effectively, taking into account transparency and substance / Более эффективная борьба с неблагоприятными налоговыми практиками с учетом прозрачности счетов и фактического присутствия

6. Prevent treaty abuse / Предотвращение злоупотреблений налоговыми соглашениями

13. Re-examine transfer pricing documentation /Пересмотр документации по трансфертному ценообразованию
  
14. Make dispute resolution mechanisms more effective / Совершенствование механизмов разрешения споров

Соответственно, присоединяясь к программе БЕПС, Узбекистан принял на себя обязательство применять вышеперечисленный минимум в любом случае. Касательно остальных мер, то для их внедрения Узбекистану понадобится время, а также проведение ряда реформ.
 
Хотя, можно сказать, что некоторые из «необязательных» мер Узбекистан уже применяет уже сегодня. Как вы думаете, какие? Напишите, пожалуйста, в комментариях к посту. А мы потом подсчитаем, много ли Узбекистану осталось внедрить для полного счастья 😊
 
Ну а на сегодня все. В следующих наших выпусках мы продолжим изучать меры плана БЕПС, И начнем мы конечно же с обязательного перечня.
 
Хотите знать больше о международном налогообложении, пройдите по ссылке, будет интересно https://beps.academy/MNO_Uzbekistan 
 
Чтобы следить за новыми выпусками, присоединяйтесь к нашему телеграм - каналу "Radio BEPS Узбекистан"  заполнив форму ниже