Виза есть, а TRC нет: как снизить налог у источника

У вас есть residence visa ОАЭ, Emirates ID и счёт в дубайском банке, а российский налоговый агент всё равно удерживает 15% с дивидендов или 30% с процентов по займу, потому что нет Tax Residency Certificate (TRC). С 1 января 2026 года применяется Соглашение РФ–ОАЭ от 17.02.2025: при подтверждённом резидентстве ОАЭ и фактическом праве на доход налог у источника по дивидендам, процентам и роялти не должен превышать 10%.

Ниже – чем виза отличается от налогового резидентства, как пройти тесты Cabinet Decision No. 85 of 2022, как подать на TRC через EmaraTax и что сертификат не отменяет.

• Residence visa и налоговое резидентство ОАЭ – разные статусы. Для льгот по СИДН нужен TRC налогового ведомства ОАЭ – Federal Tax Authority (FTA), а для сертификата под конкретный договор обычно опираются на 183 дня физического присутствия.
• По Cabinet Decision No. 85 of 2022 физлицо становится Tax Resident ОАЭ при любом из трёх тестов: обычное место жительства и центр интересов, 183 дня за 12 месяцев или 90 дней плюс residence permit и жильё/работа.
• Соглашение РФ–ОАЭ (ратифицировано 189-ФЗ, вступило в силу 18.07.2025) с 01.01.2026 ограничивает налог у источника по дивидендам, процентам и роялти 10% при фактическом праве на доход у резидента другого государства и при отсутствии злоупотребления (тест основной цели).
• TRC не выводит вас автоматически из налогового резидентства РФ (ст. 207 НК РФ) и не отменяет правила КИК, пока вы остаётесь резидентом РФ и контролируете иностранную компанию.

Чем residence visa отличается от налогового резидентства и от TRC

На практике путают три вещи.

Отдельный вид – Commercial Activities Certificate (для возврата иностранного VAT); к СИДН он не относится.

Три теста Cabinet Decision No. 85 of 2022: 183 дня, 90 дней и центр интересов

Для физического лица статья 4 решения Кабинета министров ОАЭ даёт три равнозначных основания. Достаточно выполнить одно.

1. Usual or primary place of residence и centre of financial and personal interests находятся в ОАЭ (либо выполнены критерии, которые установит министр финансов).
2. Физическое присутствие в ОАЭ 183 дня и более в течение соответствующих 12 последовательных месяцев.
3. Присутствие 90 дней и более за те же 12 месяцев, и вы гражданин ОАЭ, гражданин государства GCC либо держатель действительного Residence Permit, и есть либо постоянное место жительства в ОАЭ (Permanent Place of Residence – место, доступное в любое время), либо занятость / Business в ОАЭ.

Подсчёт дней уточняет Ministerial Decision No. 27 of 2023: считается каждый календарный день или часть дня присутствия; дни не обязаны идти подряд; дни из-за exceptional circumstances Authority может не учитывать.

Для юридического лица (статья 3): резидент, если компания учреждена / образована / признана по праву ОАЭ – кроме филиала иностранного юрлица – либо считается резидентом по налоговому закону ОАЭ (в т. ч. через effective management and control).

Как подать на Tax Residency Certificate через EmaraTax: документы, сроки, сборы

Заявление подаётся онлайн на портале trc.tax.gov.ae с учётными данными EmaraTax (или создание аккаунта EmaraTax на тот же e-mail). В кабинете выбираете услугу Tax Residency Certificate и её тип: для DTA (указываете страну – Russian Federation) или for other purposes.

По service card TRC выдаётся за налоговый период или иной 12-месячный период – текущий или прошедший, но не будущий и не длиннее 12 месяцев.

Документы для физлица (ориентир по FAQ FTA и service card)

• Для маршрута 183+ дней: Emirates ID или паспорт плюс entry/exit report Federal Authority for Identity and Citizenship (ICP) либо местного компетентного органа.
• Для 90–182 дней (domestic): тот же набор плюс подтверждение работы/бизнеса или постоянного жилья в ОАЭ (tenancy / title deed).
• Для центра интересов: доказательства финансовых и личных связей, обычного места жительства, при необходимости – источника дохода.
• Для DTA-сертификата: по FAQ – не менее 183 дней; identity + entry/exit; при необходимости proof of UAE income/salary и иные доказательства по тексту конкретного соглашения.

Сборы

Установлены Cabinet Decision No. 65 of 2020 (с поправками) и повторены на service card FTA:

Отдельно существует Ministerial Decision No. 247 of 2023 – порядок выдачи TRC именно для целей международных соглашений; форма сертификата ссылается на конкретный double taxation agreement и период действия.

СИДН Россия–ОАЭ: зачем TRC российскому налоговому агенту и банку

Соглашение подписано в Абу-Даби 17 февраля 2025 года, ратифицировано Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ и вступило в силу 18 июля 2025 года. По статье 31 оно применяется с 1 января следующего года, то есть с 1 января 2026 года – и к налогам у источника, и к иным налогам на доходы. Тогда же прекратило действие соглашение от 07.12.2011, касавшееся только доходов государств и их финансовых и инвестиционных учреждений.

Статья 4 определяет резидента: для ОАЭ – по налоговому законодательству ОАЭ; для РФ – по законодательству РФ. При двойном резидентстве физлица работает классический tie-breaker: постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное проживание → гражданство → взаимное согласие компетентных органов. Для компании с двойным резидентством – взаимное согласие компетентных органов, без него льгот нет.

Ставки у источника при фактическом праве на доход у резидента другого государства:

Освобождение у источника по всем трём видам дохода предусмотрено только для выплат другому Договаривающемуся Государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям (перечень – в Протоколе; со стороны ОАЭ, например, ADIA и Mubadala). В каждой статье есть оговорка о постоянном представительстве и правило «основной цели»: льготы нет, если её получение было одной из основных целей создания или передачи прав на доход; для процентов и роялти льгота к тому же ограничена рыночным размером платежа. Сверху действует общий principal purpose test (статья 27).

Что это значит на платеже из России в ОАЭ

• Без документов агент применяет ставки для нерезидентов: для физлица по п. 3 ст. 224 НК РФ – 15% с дивидендов и процентов по вкладам в российских банках, 30% с процентов по займам и роялти.
• Законопроект № 617-9, внесённый 30 сентября 2026 года, предлагает с 2027 года поднять базовую ставку для нерезидентов по дивидендам и процентам по вкладам в российских банках с 15% до 30%, сохранив снижение по налоговым соглашениям: если его примут, разница со ставкой по соглашению станет ещё больше.
• С TRC ОАЭ за нужный период и подтверждением фактического права на доход агент вправе удержать не более 10%. Нужен перевод на русский (для физлица – нотариальный, п. 6 ст. 232 НК РФ); легализация и апостиль по Протоколу не требуются.

Для юрлица-получателя в ОАЭ логика та же: TRC компании + substance / фактическое право. Филиал иностранной компании по Cabinet Decision No. 85 сам по себе не считается tax resident ОАЭ – это частая ошибка при запросе сертификата.

Что не отменяет TRC: резидентство РФ, КИК и обмен информацией

Эмиратский сертификат налоговую картину не «обнуляет».

• Резидентство РФ. По пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговый резидент РФ – тот, кто фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. ФНС разъясняет: наличие иностранного гражданства или вида на жительство не лишает лица статуса налогового резидента РФ; та же логика относится и к эмиратскому TRC. Пока вы проводите в РФ 183+ дня, вы остаётесь российским налоговым резидентом – с НДФЛ с мировых доходов и обязанностью декларировать иностранные доходы. При двойном резидентстве для целей СИДН включается tie-breaker статьи 4 Соглашения; для внутреннего НДФЛ РФ тест дней ст. 207 работает самостоятельно.
• КИК. Компания в mainland или free zone ОАЭ при контроле со стороны налогового резидента РФ может оставаться контролируемой иностранной компанией. TRC физлица не отменяет уведомления о КИК, представление финансовой отчётности и НДФЛ с прибыли КИК, если нет оснований для освобождения по НК РФ. Протокол прямо оговаривает: статья о недискриминации не мешает применять главу 3.4 НК РФ о КИК.
• CRS / обмен. Соглашение содержит статью об обмене информацией. Банки и брокеры смотрят на tax residency self-certification; TRC помогает согласовать заявленный статус, но не отменяет обязанности по раскрытию счетов и структур.

Чек-лист «переехал в 2025–2026»: календарь дней, счета, уведомления

1. Посчитайте дни в ОАЭ и в РФ за скользящие 12 месяцев (и отдельно – за календарный год для российского НДФЛ). Часть дня в ОАЭ по MD 27 считается.
2. Закажите entry/exit report заранее; сверьте с паспортом и boarding passes.
3. Определите цель TRC: domestic (банк, KYC) или DTA с Россией (для агента / брокера). Для DTA ориентир FTA – 183 дня.
4. Соберите пакет: passport, Emirates ID, visa, report, жильё (Ejari / title), при необходимости salary certificate / trade licence / bank statements.
5. Подайте через EmaraTax, оплатите сборы CD 65, дождитесь электронного сертификата (и hard copy, если контрагент требует бумагу).
6. До выплаты из РФ передайте агенту TRC за период выплаты с переводом на русский + подтверждение фактического права на доход.
7. Проверьте российский контур: не набрали ли 183 дня в РФ; нужны ли уведомления о счетах, участии, КИК; совпадает ли CRS-самосертификация в банке с заявленным резидентством.
8. Не путайте освобождение по СИДН для государства/госфондов с обычной частной компанией: для частного получателя база – 10%, не «ноль автоматически».

Коротко о главном

Как получить Tax Residency Certificate в ОАЭ?

Через EmaraTax / портал trc.tax.gov.ae: выбор услуги Tax Residency Certificate, загрузка документов, оплата сборов по Cabinet Decision No. 65 of 2020. Физлицу для сертификата под налоговое соглашение с другой страной FTA ориентирует на пребывание не менее 183 дней в требуемом году; ключевой документ – entry/exit report.

Нужно ли 183 дня для TRC ОАЭ?

Для признания Tax Resident по внутреннему праву достаточно любого из трёх тестов Cabinet Decision No. 85 of 2022, включая 90 дней с residence permit и жильём/работой или центр интересов. Для TRC для целей Double Taxation Agreement FAQ FTA указывает требование не менее 183 дней для физлица.

Какая ставка налога у источника по СИДН Россия–ОАЭ на дивиденды, проценты и роялти?

По статьям 10, 11 и 12 Соглашения от 17.02.2025 налог у источника не должен превышать 10% общей суммы при фактическом праве на доход у резидента другого Договаривающегося Государства и при соблюдении правила «основной цели». Применение – с 01.01.2026. Отдельное освобождение предусмотрено для выплат самому государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям.

Заменяет ли TRC ОАЭ выход из налогового резидентства РФ?

Нет. Статус резидента РФ определяется по статье 207 НК РФ (183 дня нахождения в России). Иностранный ВНЖ и эмиратский TRC сами по себе этот статус не отменяют. При двойном резидентстве для целей Соглашения применяется tie-breaker статьи 4 СИДН.

Что нужно российскому налоговому агенту, чтобы удержать 10%, а не 15% или 30%?

Как минимум TRC ОАЭ за период выплаты с переводом на русский язык и документы, подтверждающие фактическое право получателя на доход; апостиль по Протоколу к Соглашению не нужен. Без них агент применяет ставки НК РФ для нерезидентов. Документы лучше передать до даты выплаты: возврат излишне удержанного налога возможен, но занимает время.

1. Соглашение РФ–ОАЭ от 17.02.2025 и Протокол к нему (ст. 4, 10, 11, 12, 27, 31): текст Соглашения · Гарант · Протокол · официальная публикация (вступило в силу 18.07.2025)
2. Федеральный закон от 07.07.2025 № 189-ФЗ: government.ru · publication.pravo.gov.ru
3. ФНС России о ратификации и ставке 10%
4. Cabinet Decision No. 85 of 2022 (PDF FTA)
5. Ministerial Decision No. 27 of 2023
6. Ministerial Decision No. 247 of 2023 (TRC for international agreements)
7. Cabinet Decision No. 65 of 2020 с поправками (fees)
8. Портал TRC FTA · service card FTA
9. FAQ FTA по Tax Residency Certificate
10. П. 2 ст. 207 НК РФ; разъяснения ФНС о 183 днях и иностранном гражданстве / ВНЖ
11. П. 3 ст. 224, п. 6–7 ст. 232, п. 1–2 ст. 312 НК РФ (ред. на 24.10.2026)
12. К. Асабин. «Прогноз НДФЛ в России: от 13 до 22 градусов...» (разбор законопроекта № 617-9, раздел «Нерезиденты»), zakon.ru, 02.10.2026