Искусственное дробление бизнеса с целью сохранения права на УСН - одна из самых острых и трудноразрешимых проблем в сфере налоговых отношений. Не проходит и года, чтобы об этом не заговорили на самом высоком уровне. Вот и в этот раз на ПМЭФ-2023 Президент РФ вновь привлек к ней внимание, поручив Правительству до конца года разработать комфортный переходный режим для тех, кто "перерос" лимиты "упрощенки".

Почему предприниматели так упорно пытаются остаться на УСН даже ценой дробления своего бизнеса? Ответ становится очевиден, если проанализировать, кому сегодня на практике доступен этот специальный налоговый режим. Оказывается, воспользоваться его преимуществами могут лишь микропредприятия и небольшая прослойка малого бизнеса. Подавляющее же большинство малых компаний после отмены ЕНВД с 2021 года потеряли возможность применять "льготные" режимы. При этом для крупного бизнеса государство предусмотрело целый букет разнообразных преференций - от налогового мониторинга и соглашений о защите капиталовложений до специальных условий в рамках разного рода экономических зон и территорий опережающего развития. В итоге сложилась парадоксальная ситуация, когда основное налоговое бремя легло как раз на "середнячков" - малые и средние компании, вынужденные нести полную фискальную нагрузку без каких-либо послаблений. Вот они и выкручиваются, как могут.

Масштаб проблемы впечатляет. Каждый год в арбитражных судах рассматривается около сотни дел, связанных с дроблением бизнеса. Общая сумма доначислений по ним только за последние несколько лет составила более 50 млрд руб. И это лишь вершина айсберга! Ведь далеко не каждый случай налоговых претензий оспаривается в суде. Многие предпочитают договориться "полюбовно", не доводя дело до публичного разбирательства. Реальный объем дробления может быть в десятки раз выше.

Усилия налоговых органов по противодействию злоупотреблениям пока не приносят желаемого результата. И дело здесь не только в изобретательности предпринимателей, но и в несовершенстве правового инструментария. Сейчас для борьбы с "дробленцами" налоговые органы используют общие нормы ст. 54.1 НК РФ о злоупотреблении правом. Однако по своей природе эти положения имеют резервный характер и должны применяться тогда, когда нет специальных норм, рассчитанных на конкретную ситуацию.  Если же определенный вид уклонения от уплаты налогов получает широкое распространение (а дробление бизнеса, безусловно, относится к таким случаям), регулирование требует "специализации". В противном случае общие нормы из страховочного механизма превращаются в универсальную "дубинку", которой можно ударить практически по любому бизнесу. И тогда на месте одной пресеченной схемы тут же вырастают две новые, еще более сомнительные.

В качестве примера достаточно вспомнить недавние уголовные дела в отношении известных блогеров. Формальные претензии в дроблении бизнеса стали лишь поводом для куда более серьезных обвинений. Но даже если удастся их оспорить, репутационный ущерб и потери от приостановки деятельности вряд ли получится быстро компенсировать. Такие кейсы лишь подрывают доверие бизнеса к государству, но никак не способствуют обелению экономики.

Что же делать? Нужен комплексный подход, который позволит не просто ужесточить ответственность за злоупотребления, а устранить сами причины, толкающие бизнес к дроблению. Именно такую задачу ставит Президент, указывая, что "задача в том, чтобы поддержать развитие, убрать преграды, которые мешают бизнесу набирать силу, расширяться, создавать новые рабочие места". И здесь не обойтись косметическими правками, нужна серьезная реформа УСН и связанных с ней сфер налогового законодательства.

Центральная идея реформы - радикально сменить подход к определению лимитов для применения УСН. Вместо действующих ограничений по выручке для отдельного юридического лица или ИП предлагается считать общий доход по группе взаимозависимых компаний (если они ведут аналогичную деятельность или включены в единый производственный процесс). При этом сам предельный размер выручки планируется повысить до 800 млн руб. и ввести прогрессивную шкалу налоговых ставок. Фактически через такой маневр малый бизнес получит долгожданный переходный режим сродни тому, что сейчас существует в сегментах общепита и IT, но без жесткой отраслевой привязки.  

Понятно, что повышение порога УСН до 800 млн руб. может спровоцировать новую волну дробления, но уже со стороны средних и крупных компаний. Чтобы этого не произошло, важно одновременно усовершенствовать процедуры налогового контроля и сделать их более точечными. Ключевой момент - переход к специальным комплексным проверкам групп компаний, подозреваемых в дроблении. По их итогам выявленную недоимку предлагается консолидировано взыскивать с контролирующих лиц, которые и являются реальными бенефициарами схем.

Еще одна "болевая точка", требующая хирургического вмешательства, - пресловутая "гонка регионов" по предоставлению льготных ставок единого налога при УСН. Многие субъекты РФ, желая привлечь налогоплательщиков, опускают ставки до минимально разрешенного уровня в 1% (по "доходной" УСН) и 5% (по "доходно-расходной"). В итоге в ряде республик и областей наблюдается настоящий бум регистраций "мигрантов" из других регионов. Формально свои обязательства они исполняют, а реальную деятельность продолжают вести по месту прежней "прописки". Страдают от этого в первую очередь региональные бюджеты.

Чтобы исключить подобные "налоговые трюки" и обеспечить равные условиях ведения бизнеса, предлагается ввести институт территориального налогового резидентства. То есть установить правило, по которому ставка УСН будет определяться не по месту регистрации, а по месту фактического ведения деятельности. Для этого, конечно, потребуется разработать четкие критерии и создать удобный сервис для подтверждения статуса резидента. Но в результате регионы перестанут конкурировать друг с другом за счет потерь своих соседей. 

Важный элемент предлагаемой реформы - гуманизация ответственности за злоупотребление правом при применении УСН. Надо официально разъяснить, что искусственное дробление не образует состава преступления, поскольку не несет такой степени общественной опасности, как, например, сокрытие выручки или “бумажный НДС”. Максимум, что здесь допустимо - административный штраф и пени.  

Для комплексности подхода важно устранить и препятствия для работы на спецрежиме. Прежде всего, это потеря вычета по НДС при работе с крупными компаниями на общем режиме. Поэтому вполне логично дать "упрощенцам" возможность при желании становиться плательщиками НДС - по аналогии с сельхозпроизводителями на ЕСХН. Это позволит им беспрепятственно встраиваться в цепочки контрагентов и не опасаться, что покупатель предпочтет другого поставщика из-за невозможности получить вычет.

Переход на общий режим сдерживает гиперответственность за поставщиков, не уплативших НДС и налог на прибыль. Сейчас из-за риска потерять вычеты бизнес вынужден проявлять повышенную осмотрительность и, по сути, дублировать функции налоговой службы по выявлению фирм-однодневок. Взамен этого необходимо сосредоточить усилия на выявлении реальных бенефициаров, намеренно встраивающих в цепочку сделок подконтрольные подставные компании.

Наконец, реформа предполагает своего рода налоговую амнистию для тех предпринимателей, кто решит добровольно отказаться от дробления бизнеса. Им могут быть прощены прошлые грехи и обещан мораторий на выездные проверки за период "раздробленности". Такой шаг, безусловно, станет хорошим стимулом "выйти из тени" и начать работать в правовом поле.   

В дальнейшем опробованную на УСН модель можно распространить и на другие сферы, где есть риск злоупотреблений. Например, скорректировать правила предоставления пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП. Или внедрить аналогичный "консолидирующий" подход в отношении дробления бизнеса для получения господдержки среднему и даже крупному бизнесу.

Конечно, просчитать все последствия реформы заранее очень непросто. Поэтому разумно опробовать предлагаемые новации сначала в нескольких пилотных регионах, а уже затем переносить опыт на всю страну. В любом случае, откладывать решение проблемы дальше некуда. Бизнес давно ждет от государства не точечных уступок, а системных изменений. И предложенная нами концепция, надеемся, послужит хорошей основой для дискуссии о том, каким должен быть этот назревший налоговый маневр.

Главное, что он позволит не просто усложнить жизнь любителям дробиться, а устранить сами причины этого явления. Если малый и средний бизнес получит возможность плавного перехода на общий налоговый режим без кратного роста нагрузки, то и стимулов уходить в "серую зону" у него не останется. В конечном счете от этого выиграют все - и бюджет, и законопослушные налогоплательщики, и потребители, для которых предложение товаров и услуг станет более разнообразным. Ну а те, кто предпочтет остаться в тени, уже не смогут рассчитывать на поблажки под видом поддержки малого бизнеса.

Так что затевать налоговую реформу в нынешних непростых условиях не только можно, но и нужно. Стратегически она будет способствовать обелению экономики, росту здоровой конкуренции и укреплению доверия между властью и бизнесом. А без этого вряд ли удастся успешно завершить структурную перестройку и обеспечить динамичное развитие. Поиск баланса фискальных интересов государства и потребностей реального сектора в комфортных условиях работы - ключевая задача на ближайшие годы. И чем раньше мы приступим к ее решению, тем больше шансов на успех.

Налоговое присутствие: резиденство и образование постоянных представительств - онлайн-встреча обсуждение с экспертами ФНС и крупных компаний!

📣15 марта в 15:00 МСК, мы приглашаем Вас, на онлайн-встречу «Налоговое присутствие: резиденство и образование постоянных представительств»

🎙️Эксперты встречи:

-Кирилл Тасалов, старший менеджер по международному налогообложению "ЛЛК-Интернешнл", корреспондент IBFD European Taxation

-Михаил Волков, заместитель начальника отдела контроля трансграничных операций Центрального аппарата ФНС России

-Константин Асабин, глава налоговой дирекции Альфа-Капитал

📌 Регистрируйтесь на заседание круглого стола и оставляйте свои вопросы, чтобы мы рассмотрели их на встрече, а Вы получили исчерпывающую информацию по теме выступления экспертов.

📚На вебинаре по трансфертному ценообразованию эксперты Академии БЕПС🌐 наметили несколько правил, которые следует соблюдать для благополучия налогоплательщика в случае проверки по ТЦО

 1. Готовим лыжи летом🔙 Собираем и держим в порядке документы по сделкам по умолчанию, ещё до маячащей на горизонте проверки. 

 2. Регулярно проводим оценку рынка📊 и проверяем свои бизнес-процессы на предмет контролируемых сделок. Необходимо иметь возможность подтвердить соблюдение взаимодействующими компаниями рыночного уровня цен🧮

 3. По достоинству оцениваем усердие налорга и его возможности🔍 ФНС имеет возможность запросить сведения в другом гос.органе и любых сотрудничающих организациях. 

 4. 📑Диагностика и профилактика исполнения изложенных в НК РФ требований - это серьезный элемент любой бизнес-модели. Эта работа должна быть доверена ответственной группе узкопрофильных специалистов👩‍💻🧑🏼‍💼

✅ Более подробно данная тема будет освещена на курсе «Трансфертное ценообразование», который стартует 14 марта!

📌В настоящее время,у нас проходит весенняя неделя скидок 25% и данный курс можно приобрести по выгодной цене!

💡Не упустите свой шанс получить качественное образование, улучшить свою карьеру и повысить свои профессиональные навыки по международному налогообложению со скидкой 25%. Запишитесь на курсы уже сегодня и станьте экспертом в области налогообложения! 🥇

🆘 Хау ду ю...или что спасает юрбиз во времена турбулентности❓

📈 Любые кризисные периоды приносят новые возможности - о своих успешных успехах  многие говорят, широко улыбаясь American style в 33 зуба на презах, а сами ночами плачут в подушку в своём условном Лимассоле🥲

👩‍💻 Не бросаться в крайности, а честно поговорить о ситуации на рынке, нишах и возможностях сотрудничества - для этого мы предлагаем вам посетить нашу онлайн-встречу с признанными лидерами российского юрбиза 🌐

О тенденциях юрбиза в 2023

Когда? 8 февраля в 17.00
Где? По ссылке: https://beps.academy/reg_KS_08...
А что будет? Правовое сопровождение в период турбулентности, санкции как ниша юридических услуг, актуальные вопросы клиентов о криптовалюте и многое другое!

Спикеры:

⚡️Андрей Зеленин
Управляющий партнер юридической фирмы Lidings.

⚡️Сергей Гландин
Адвокат, партнёр АБ NSP, к.ю.н.

⚡️Мария Аграновская
Адвокат, управляющий партнер AGRANOVSKAYA & PARTNERS

Мы ждём вас, приходите📝

⏰ 14 декабря, мы презентовали курс с экспертами Академии БЕПС на тему: «Налог на прибыль в ОАЭ: основные последствия для резидентов и нерезидентов»

Долгие-долгие годы ОАЭ оставались одной из немногих относительно крупных экономик без всеобщего налога на прибыль. БЕПС, Ковид и в особенности Pillar 2 сделали невозможное возможным: ОАЭ вводит всеобщий налог на прибыль с 2024 года, или если быть точнее с фискальных периодов начинающихся с 1 июня 2023 года

📖На эту тему будут написаны книги, поставлены курсы, невозможно объять необъятное в краткой заметке. Однако, можно сделать несколько наблюдений:

✔️Вводится классическая система налогообложения корпоративной прибыли с освобожденной прибылью до 100 тыс долларов, 9% ставкой на превышение и (скорее всего 15%) еще не определенной ставкой налога на прибыль на участницы групп ТНК
Закон применяется и к физическим лицам, ведущим бизнес в ОАЭ, перечень лиц может быть расширен решением Кабмина

Есть достаточно щедрые освобождения – определенного дохода компаний во фри-зонах например, но при условии получения «квалифицированного дохода» и «поддержания адекватной реальности деятельности», оба понятия могут определяться и модифицироваться Кабмином – сам Закон не содержит определения этих понятий....

📚На курсе рассмотрим следующие темы:

📌Общая система законодательства
📌Корпоративное законодательство
📌Договорное право
📌Налоговое право
📌Налог на прибыль
📌НДС
📌Процедуры, комплайенс
📌Трудовое право
📌Семейное право

🎙️Спикеры курса:

-Рустам Вахитов
-Денис Шушин

Закон о налоге на прибыль в ОАЭ. Какие последствия ощутят на себе резиденты и нерезиденты, работающие с этой юрисдикцией? Обсудим с экспертами Рустамом Вахитовым и Денисом Шушиным 14 декабря в 15 по МСК | 16:00 по ОАЭ

На мероприятии рассмотрим:

• Общие параметры законодательства о налоге на прибыль.
• Последствия для резидентов.Последствия для нерезидентов.
• К чему нужно подготовиться в 2023 году?
• Актуальные вопросы НДС в ОАЭ.

Участие бесплатное! 

  После регистрации вы сможете получить 

перевод Закона о налоге на прибыль в ОАЭ на русский язык!

Закон о налоге на прибыль в ОАЭ. Какие последствия ощутят на себе резиденты и нерезиденты, работающие с этой юрисдикцией? Обсудим с экспертами Рустамом Вахитовым и Денисом Шушиным 14 декабря в 15 по МСК | 16:00 по ОАЭ

На мероприятии рассмотрим:

• Общие параметры законодательства о налоге на прибыль.
• Последствия для резидентов.Последствия для нерезидентов.
• К чему нужно подготовиться в 2023 году?
• Актуальные вопросы НДС в ОАЭ.

Участие бесплатное! 

После регистрации вы сможете получить 

перевод Закона о налоге на прибыль в ОАЭ на русский язык!

На вебинаре вы узнаете:

• Практические вопросы применения MLI: опыт 2022 года;
• Особенности применения налогового соглашения Россия-Казахстан с тестом основной цели (PPT) и SLOB: пошаговый разбор практических ситуаций;
• Последствия введения налога на прибыль в ОАЭ в 2023 году для казахстанских налогоплательщиков;
• Новости практики казахстанских и зарубежных налоговых органов по международным сделкам и структура;
• Презентация англо-русско-казахского мини-словаря по международному налогообложению;
• Особенности применения налогового соглашения Казахстан-Китай с учётом MLI в 2023 году;

Презентуем курс «Казахстан Международное налогообложение от основ до практического планирования»

  Сразу после регистрации вы получите 

Казахстанско-русско-английский мини-словарь по международному налогообложению

На вебинаре вы узнаете:

• Практические вопросы применения MLI: опыт 2022 года;
• Особенности применения налогового соглашения Россия-Казахстан с тестом основной цели (PPT) и SLOB: пошаговый разбор практических ситуаций;
• Последствия введения налога на прибыль в ОАЭ в 2023 году для казахстанских налогоплательщиков;
• Новости практики казахстанских и зарубежных налоговых органов по международным сделкам и структура;
• Презентация англо-русско-казахского мини-словаря по международному налогообложению;
• Особенности применения налогового соглашения Казахстан-Китай с учётом MLI в 2023 году;

Презентуем курс « Казахстан Международное налогообложение от основ до практического планирования»

Сразу после регистрации вы получите 

Казахстанско-русско-английский мини-словарь по международному налогообложению