МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ДАЙДЖЕСТ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ДАЙДЖЕСТ

6 апреля 2026 года

1. ОЭСР / Международные организации

Pillar One: стагнация переговоров и рост односторонних цифровых налогов

Переговоры по Pillar One (Amount A) фактически приостановлены. По данным EY и Tax Foundation, окно возможностей для Pillar One в части урегулирования споров о цифровых налогах (DST) закрылось. Представители ОЭСР признали, что обсуждение Pillar One «должно подождать» до разрешения вопросов США по Pillar Two. На этом фоне страны продолжают вводить или сохранять односторонние цифровые налоги (DST), что создаёт риски двойного налогообложения для МНК.

Программа упрощения Pillar Two: работа продолжается

ОЭСР продолжает работу над программой упрощения глобального минимального налога. По плану, обновления информационной декларации и программа упрощения должны быть завершены в первой половине 2026 года. В рамках пакета Side-by-Side также предусмотрена новая целевая safe harbour для налоговых стимулов, основанных на субстанции (substance-based tax incentive safe harbour).

2. Европейский Союз

Пять стран ЕС призвали ввести налог на сверхприбыль энергокомпаний

4 апреля 2026 года министры финансов Германии, Италии, Испании, Португалии и Австрии направили совместное письмо еврокомиссару по климату Вопке Хукстре с призывом ввести общеевропейский налог на сверхприбыль энергетических компаний (windfall tax). Министры предлагают возродить механизм, аналогичный «взносу солидарности» 2022 года, который принёс около 28 млрд евро с избыточной прибыли нефтегазовых компаний. На этот раз система должна охватить весь ЕС, основываться на более прочной правовой базе и быть нацелена на крупные международные нефтяные компании, включая прибыль, полученную за рубежом. Мера призвана финансировать поддержку потребителей на фоне роста цен на энергоносители, вызванного конфликтом на Ближнем Востоке.

DAC8: с 1 января 2026 года действуют правила налоговой отчётности по криптоактивам

Восьмая поправка к Директиве об административном сотрудничестве (DAC8) вступила в силу 1 января 2026 года, распространяя автоматический обмен налоговой информацией на криптоактивы. Провайдеры криптосервисов обязаны собирать данные о транзакциях всех резидентов ЕС с 1 января 2026 года. Переходный период для приведения систем отчётности в соответствие продлится до 1 июля 2026 года. Первая отчётность должна быть представлена до 30 сентября 2027 года. Правила распространяются не только на компании с регистрацией в ЕС, но и на любые глобальные платформы, обслуживающие резидентов ЕС. Директива основана на международном стандарте ОЭСР — Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), к которому присоединились 75 юрисдикций.

Обновления по НДС для электронной коммерции в ЕС

С апреля 2026 года вступают в силу новые правила IOSS (Import One-Stop Shop) для посредников и предстоящие таможенные сборы, влияющие на трансграничную торговлю в ЕС. Изменения затрагивают компании, осуществляющие продажи через границы внутри ЕС.

Pillar Two и расширение полномочий координационной группы по трансфертному ценообразованию (Нидерланды)

2 февраля 2026 г. Государственный секретарь по финансам (Нидерланды) опубликовал указ о расширении мандата координационной группы по трансфертному ценообразованию. Теперь в сферу её компетенции входят правила о гибридных несоответствиях, корректировки трансфертных цен вверх, а также положения Pillar Two в рамках Закона о минимальном налогообложении 2024 г. (Wet minimumbelasting 2024). Налоговый план 2026 г. включает ряд технических изменений, инкорпорирующих элементы административных рекомендаций Inclusive Framework BEPS в нидерландское законодательство о Pillar Two. Напомним, что с 2024 г. Нидерланды применяют Закон о минимальном налогообложении, устанавливающий минимальную эффективную ставку налога 15% для компаний с глобальной выручкой свыше 750 млн евро. Первый публичный отчёт CbCR по финансовому году 2025 должен быть опубликован до 31 декабря 2026 г.

3. Соединённые Штаты Америки

OBBBA: детали ставок NCTI и FDDEI

По мере имплементации закона One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) определились конкретные параметры новых международных налоговых режимов:

• NCTI (бывший GILTI): эффективная ставка установлена на уровне 12,6%. Ключевое изменение — отмена 10%-ного возврата на QBAI (квалифицированные активы), что существенно расширяет налоговую базу. Капиталоёмкие CFC, ранее генерировавшие минимальный GILTI, теперь могут иметь значительные включения NCTI.
• FDDEI (бывший FDII): вычет по Section 250 постоянно установлен на уровне 33,34%, что даёт эффективную ставку около 14% на квалифицированный доход от обслуживания иностранных рынков. Это компромисс между текущей ставкой 13,125% и ставкой 16,406%, которая действовала бы с 2026 года по прежнему закону.
• Safe Harbour Pillar Two: пакет Side-by-Side действует для финансовых лет, начинающихся с 1 января 2026 года, продлевая переходные меры, вводя постоянную safe harbour и систему, устраняющую двойное налогообложение через IIR/UTPR для американских МНК.

4. СНГ (Россия, Казахстан)

• Россия: отмена освобождения от НДС для банковских операций. С 2026 года отменены льготы по НДС для ряда банковских операций: услуги эквайринга, процессинга и некоторые платёжные сервисы теперь облагаются НДС по ставке 22%. Это существенное изменение для финансового сектора, ранее пользовавшегося широким освобождением от НДС.
• Россия: технологический сбор на электронные компоненты. Введён новый федеральный платёж — технологический сбор на электронные компоненты (модули) и изделия, их содержащие. Начало взимания ожидается в сентябре 2026 года. Плательщиками станут юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством или импортом электронных компонентов и промышленной продукции, содержащей такие компоненты.
• Россия: поэтапное снижение порога НДС для УСН. Подтверждён график поэтапного снижения порога дохода для освобождения от НДС плательщиков упрощённой системы налогообложения (УСН): 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027 году и 10 млн рублей с 2028 года. Ранее порог составлял 60 млн рублей.
• Россия: отмена повышенной ставки НДФЛ для работников из ЕАЭС. Россия отменяет повышенную ставку НДФЛ для работников из стран ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызстан). Мера направлена на упрощение налогового режима и гармонизацию условий труда в рамках Евразийского экономического союза.
• Казахстан: цифровые услуги — единая ставка 20% для нерезидентов. В рамках нового Налогового кодекса Казахстана введена единая ставка налога на доход нерезидентов в размере 20% для определённых видов цифровых услуг, вне зависимости от места их оказания. Мера направлена на расширение налоговой базы и создание равных условий для местных и иностранных поставщиков цифровых услуг.

5. Ближний Восток

ОАЭ: новые правила налоговых процедур с 1 апреля 2026 года

С 1 апреля 2026 года в ОАЭ вступили в силу поправки к Исполнительному регламенту Закона о налоговых процедурах (Cabinet Decision No. 74 of 2023). Основные изменения:

• Добровольное раскрытие информации: уточнены процедуры подачи добровольных раскрытий, приведённые в соответствие с обновлённым законодательством;
• Возврат переплат: процедуры возврата распространены на любое кредитовое сальдо в пользу налогоплательщика;
• Хранение документов: срок хранения продлевается на 2 года для налоговых периодов, связанных с заявкой на возврат;
• Раскрытие информации госорганам: пересмотрены механизмы обмена данными с обеспечением конфиденциальности.

ОАЭ: новая система штрафов по НДС и акцизам с 14 апреля 2026 года

С 14 апреля 2026 года вступает в силу Решение Кабинета министров ОАЭ № 129/2025, существенно меняющее штрафную структуру по НДС и акцизам. Штрафы приведены в соответствие с правилами корпоративного налога. Ключевые цели — упрощение штрафной системы, стимулирование добровольного соблюдения законодательства и обеспечение единообразия между различными видами налогов.

Саудовская Аравия: сроки подачи отчётности за 2025 год — 30 апреля 2026 года

Налоговые декларации по закяту и корпоративному налогу за 2025 финансовый год должны быть поданы в ZATCA до 30 апреля 2026 года. Инициатива по освобождению от налоговых штрафов продолжает действовать — она была перезапущена на дополнительные 6 месяцев с 1 января 2026 года.

6. Азиатско-Тихоокеанский регион

Индия: Закон о подоходном налоге 2025 года вступил в силу 1 апреля 2026 года

С 1 апреля 2026 года в Индии начал действовать новый Закон о подоходном налоге 2025 года (Income Tax Act 2025), заменивший действовавший более 60 лет Income Tax Act 1961. Закон был принят Парламентом 12 августа 2025 года. Ключевые нововведения:

• Концепция «Налогового года» (Tax Year): заменяет понятия «финансовый год» и «оценочный год»;
• Упрощение: количество правил сокращено с более чем 500 до 333; структура и язык упрощены;
• Налоговый вычет: по новому режиму доход до 12 лакхов рупий фактически освобождён от налога (вычет до 60 000 рупий по Section 87A);
• Расширение HRA: 50%-ное освобождение по HRA теперь распространяется на 8 городов, включая Бангалор, Пуну, Хайдарабад и Ахмедабад;
• Сроки подачи: срок подачи ITR-3 и ITR-4 для неаудируемых налогоплательщиков продлён до 31 августа.

Индия: меры бюджета 2026 — облачные услуги, IFSC, ускоренные APA

Бюджет 2026 года предусматривает ряд мер международного значения:

• Налоговые каникулы для облачных услуг: иностранные компании, предоставляющие облачные услуги глобальным клиентам через дата-центры в Индии, освобождаются от налога до 2047 года;
• IFSC: налоговые каникулы для подразделений в Международных финансовых сервисных центрах продлены с 10 до 20 лет, с льготной ставкой 15% после окончания каникул;
• Ускоренные APA: односторонние соглашения о предварительном ценообразовании для ИТ-услуг должны заключаться в течение 2 лет;
• Соглашение Индия — Катар: налоговое соглашение между Индией и Катаром применяется с 1 апреля 2026 года.