В конце мая 2025 года состоялась экспертная встреча, посвященная предстоящим изменениям в налоговом кодексе Казахстана. На данный момент документ находится на стадии одобрения в Сенате, и, несмотря на отсутствие ожиданий серьезных корректировок, эксперты отмечают возможные поправки и дополнения, связанные с выявленными нестыковками в законодательстве1.
Основные направления изменений
В ходе обсуждения были выделены три ключевые позиции, на которые стоит обратить особое внимание:
Расширение определения постоянного учреждения

Казахстан традиционно уделяет значительное внимание концепции постоянного учреждения (PE), которая часто используется налоговыми органами для определения налоговых обязательств иностранных компаний. В новой редакции кодекса расширено определение PE за счет включения в него зависимых агентов. На практике это означает, что дочерние компании иностранных групп могут быть признаны зависимыми агентами, если они действуют в интересах материнской компании и не являются независимыми субъектами. Подобные подходы уже встречаются в судебной практике Испании, Португалии, России и других стран, где налоговые органы стремятся увеличить налоговую базу за счет доначислений по зависимым агентам1.

Изменения в налогообложении

роялти

Роялти остаются одной из самых обсуждаемых тем среди казахстанских налоговиков. В новой редакции кодекса расширено определение роялти, что может привести к увеличению количества споров и необходимости согласования с налоговыми органами. Особое внимание уделяется вопросам налогообложения программного обеспечения и услуг, связанных с его доработкой, а также предоставлению серверного оборудования и хостинга. В некоторых случаях казахстанское определение роялти выходит за рамки международных соглашений, что может привести к двойному налогообложению и сложностям при зачете уплаченных налогов за рубежом1.

Тест основной цели

В новом кодексе усиливается контроль за схемами, основной целью которых является минимизация налоговых платежей. Это может привести к дополнительным проверкам и ограничениям для компаний, использующих сложные налоговые структуры1.

Практические последствия и рекомендации
Эксперты рекомендуют компаниям уже сейчас провести анализ своих структур на предмет соответствия новым требованиям, особенно в части признания дочерних компаний зависимыми агентами и налогообложения роялти. Важно заранее подготовиться к возможным изменениям, чтобы избежать рисков доначислений и двойного налогообложения. Особое внимание следует уделить налоговым соглашениям с другими странами, так как несовпадения в определениях могут привести к отказу в зачете уплаченных налогов за рубежом1.
Вывод
Предстоящие изменения в налоговом кодексе Казахстана направлены на ужесточение контроля за международными налоговыми схемами и расширение налоговой базы. Компаниям необходимо заранее оценить риски и подготовиться к возможным корректировкам в своей деятельности, чтобы избежать негативных последствий и дополнительных налоговых обязательств1.

Share

Export

Rewrite

Related

Какие ключевые события освещены в этом файле и почему они важны

Какие факты или данные из файла могут изменить мое понимание темы

Какой основной посыл или вывод можно сделать, исходя из информации в файле

Какие детали в файле вызывают у меня наибольшее любопытство и требуют объяснения

Почему именно этот файл был выбран для написания новости и что делает его особенным

30-05-25-mp4-c45023df-867b.docx

Зарегистрироваться на новый выпуск международных налоговых новостей можно по ссылке: https://beps.academy/intertaxnews

С уважением,
Академия BEPS

• Автоматизация анализа: программа может обрабатывать десятки решений одновременно.
• Кастомизация: возможность  индивидуально адаптировать алгоритмы под специфические нужды пользователей.
• Удобный интерфейс: программа проста в использовании, даже для непрофессионалов в области технологий.

Эти технологии открывают новые горизонты в юриспруденции, предоставляя юристам инструменты для более быстрого и точного анализа правовой информации.

Также в ходе прямого эфира  было объявлено о
 перезапуске обновленного авторского  курс   Виктора Мачехина «Международное налогообложение  2025». предзапись здесь:  https://beps.academy/mno2025    и
Финальная игра «JurAsia InterTax 2024» начало 15.00 (Астана) 30  ноября 2024.

Зарегистрироваться на новый выпуск международных налоговых новостей можно по ссылке: https://beps.academy/intertaxnews

С уважением,
Академия BEPS

  В последние полторы недели налоговые органы Казахстана начали активно рассылать запросы налогоплательщикам с просьбой пояснить, соответствует ли применение налоговых соглашений в трансграничных ситуациях требованиям многосторонней конвенции MLI. Это событие стало неожиданностью для многих компаний, которые оказались не готовы к таким запросам. 
Для слушателей Академии БЕПС эти проверки не стали полной неожиданностью, тк начиная  с декабря 2021 года  такой сценарий предполагался. И Академия Бепс(https://beps.academy/home  неоднократно возвращалась к этой теме, проводя тренинги, курсы и тд. (курс Борьба с уходом от налогов https://beps.academy/antiavoidance , курс  МНО Казахстан 2023 https://beps.academy/mno_Kazakhstan,по итогам которого выпущена книга https://beps.academy/book_mnokz )

Ситуация на местах

По информации от Айдара Масатбаева, партнера       и эксперта по MLI в Казахстане, запросы в виде результатов камерального контроля поступили налогоплательщикам в нескольких регионах страны, включая Алматы, Астану, Восточно-Казахстанскую и др. области. Территориальные налоговые органы, по-видимому, проявили инициативу, опередив центральный аппарат Комитета государственных доходов.
Ключевые аспекты проверок

Налоговые органы обращают внимание на три основных момента:

• Тест на ограничение льгот (SLOB)
• Тест основной цели (PPT)
• Факт уплаты налога получателем дохода

Особое внимание уделяется третьему пункту, который налоговые органы интерпретируют на основе преамбулы MLI как обязательство облагать налогом у источника выплаты, если доход не облагается в стране получения.
Рекомендации экспертов

Эксперты советуют не паниковать, но серьезно отнестись к подготовке ответов на запросы налоговых органов. Рустам Вахитов, подчеркивает, что использование законных налоговых льгот не должно автоматически рассматриваться как уклонение от налогов.
Что делать налогоплательщикам?

Тщательно изучить запрос и подготовить аргументированный ответ.

Провести анализ применения тестов SLOB и PPT.

Использовать доступные базы данных для проверки структуры собственности контрагентов.

При необходимости обратиться за профессиональной помощью.

Перспективы развития ситуации

Эксперты прогнозируют, что после анализа результатов текущих запросов налоговые органы могут усилить проверки в 2022 году. Ожидается, что эта тема станет одной из ключевых на предстоящей конференции по международному налогообложению в Алматы 15 ноября.
В заключение стоит отметить, что ситуация с применением MLI в Казахстане продолжает развиваться, и налогоплательщикам рекомендуется быть в курсе последних изменений и готовиться к возможным проверкам.

Зарегистрироваться на новый выпуск международных налоговых новостей можно по ссылке: https://beps.academy/intertaxnews

С уважением,
Академия BEPS

• Поговорим о новом татарстанском деле по налогообложению иностранных лизингодателей
• Рассмотрим проект 300 страничных разъяснений британской налоговой службы по Пиллар 2 /Top-up tax

     И последствиях подписания многосторонней конвенции STTR - MLI 2.20;
     Ну и разыграем в прямом эфире доступ к платному аккаунту на GPT как обещали 2 недели назад!🎉

Зарегистрироваться на новый выпуск международных налоговых новостей можно по ссылке: https://beps.academy/intertaxnews

С уважением,
Академия BEPS