Искусственное дробление бизнеса с целью сохранения права на УСН - одна из самых острых и трудноразрешимых проблем в сфере налоговых отношений. Не проходит и года, чтобы об этом не заговорили на самом высоком уровне. Вот и в этот раз на ПМЭФ-2023 Президент РФ вновь привлек к ней внимание, поручив Правительству до конца года разработать комфортный переходный режим для тех, кто "перерос" лимиты "упрощенки".
Почему предприниматели так упорно пытаются остаться на УСН даже ценой дробления своего бизнеса? Ответ становится очевиден, если проанализировать, кому сегодня на практике доступен этот специальный налоговый режим. Оказывается, воспользоваться его преимуществами могут лишь микропредприятия и небольшая прослойка малого бизнеса. Подавляющее же большинство малых компаний после отмены ЕНВД с 2021 года потеряли возможность применять "льготные" режимы. При этом для крупного бизнеса государство предусмотрело целый букет разнообразных преференций - от налогового мониторинга и соглашений о защите капиталовложений до специальных условий в рамках разного рода экономических зон и территорий опережающего развития. В итоге сложилась парадоксальная ситуация, когда основное налоговое бремя легло как раз на "середнячков" - малые и средние компании, вынужденные нести полную фискальную нагрузку без каких-либо послаблений. Вот они и выкручиваются, как могут.

Читать далее

Недружественные страны

В начале марта 2024 года «в ответ на применение в обход Устава ООН односторонних ограничительных мер экономического характера» Совет Министров установил специальный налоговый режим для резидентов «недружественных» стран. Во-первых, увеличил ставку налога на доходы иностранных организаций. Во-вторых, частично приостановил действие налоговых соглашений. Возможность принятия таких мер была установелна Указом № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики», принятым в 2022 году.
Список недружественных стран также был утвержден в 2022 году. В него входят все государства ЕС, США, Канада, Великобритания и ряд других западных стран. Ограничения применяются к компаниям, место нахождением которых является одна из этих стран.

Также отметим, что аналогичным механизмом приостановления ранее воспользовалась Российская Федерация, приостановив действие соглашений с 38 странами.

Читать далее

Концепция общего правила борьбы с уходом от налогов: есть ли GAAR в Казахстане?

Концепция общего правила борьбы с уходом от налогов (General Anti-Avoidance Rule, GAAR) вызывает много вопросов с точки зрения юридической техники и определенности. По сути, это правило означает, что налогоплательщик не может пользоваться предусмотренными законом льготами и преимуществами, если он нарушает некие другие, не прописанные в законах правила. Такой подход ухудшает предсказуемость регулирования и не способствует правовой определенности.

Однако, несмотря на недостатки, полный отказ от GAAR приведет к еще худшим последствиям - появлению налогоплательщиков, которые вообще ничего не платят в бюджет, перекладывая налоговое бремя на всех остальных. Поэтому GAAR можно считать неидеальным, но необходимым и приемлемым компромиссом для борьбы со злоупотреблениями в налоговой сфере.

Читать далее

💥 27 февраля 2024 года, состоялась очередная лекция из уникального курса "Ошибки (не)резидента" от команды "Академии Бепс". Дэвид Борински, юрист Нью-Йоркского юридического университета, магистр Лейденского университета налогового права, магистр международного налогообложения, юрисконсульт Robert Allen Law, поделился бесценными знаниями и практическим опытом в сфере налогообложения физических лиц в США  в соответствии с правилами международного налогообложения и законодательства США 

Читать далее

Академия БЕПС подготовила несколько ключевых советов для 🇰🇿 казахстанских предпринимателей, стремящихся развивать бизнес в Германии 🇩🇪 Эти рекомендации охватывают важные аспекты, начиная от культурных особенностей деловых отношений в Германии, до юридических и финансовых аспектов ведения бизнеса. Соблюдение данных рекомендаций позволит казахстанским компаниям лучше адаптироваться к немецкому рынку и укрепить свои позиции на международной арене и развитии их международного бизнеса. 🌎

Читать далее

На этой неделе в рамках курса "Ошибка (не)резидента" Константин Асабин провел еще одну лекцию. Одним из рассматриваемых вопросов стал обзор текущих "контрсанкционных" ограничений и запретов, влияющих на финансовые операции, особенно в отношении займов нерезидентам.

Читать далее

 1 Казалось бы, классический спор о фактическом праве на доход при выплате процентов и применении к ним СИДН. Конечно, многие догадались, что речь о недавнем налоговом споре Уральского банка реконструкции и развития с налоговиками о возможности освободить от налога выплаты процентов в Сингапур (в одном из периодов вместо освобождения применялась пониженная ставка). 

Читать далее

В современном мире многие люди стремятся к глобализации, желая быть свободными от привязки к конкретной стране. Но когда речь идет о налоговом резидентстве, важно осознавать реальные требования и условия.

Читать далее

Правительство России разработало законопроект о смягчении последствий приостановления российских договоров об избежании двойного налогообложения. В нем рассмотрены сценарии, при которых налог у источника не удерживается для процентных, лицензионных и других платежей, если соглашения заключены до 8 августа 2023 или 5 марта 2022. 

Читать далее

Динамика изменений российского налогового законодательства высока, поэтому сегодня владельцам капитала как никогда важно быть в курсе актуальных вопросов налогообложения и правил планирования своего резидентства.

Большинство вопросов становятся актуальным тогда, когда:

Читать далее

Важная информация для тех, кто уехал за пределы России: действительно, существует ряд льгот в рамках валютного законодательства. 

Если вы провели 183 дня за пределами территории РФ, у вас нет обязанности отчитываться по иностранным счетам, и отчётность за данный период не потребуется. 

Читать далее

Резюме:

В статье анализируются текущие тенденции в области трансфертного ценообразования и выплаты роялти, отмечается рост случаев необоснованного завышения цен и ставок. Рассматриваются возможные меры реагирования со стороны налоговых органов в соответствии с действующим законодательством.

Читать далее

🏦 Прощальным костром догорает эпоха...

Указ от 8 августа — поистине особый месяц в новейшей российской экономической истории — не стал неожиданностью, разговоры о приостановлении СОИДН шли как минимум с весны и Россия не является страной-изобретателем «приостановления», по сути масштабирована и отзеркалена инновационное для права международных налоговых соглашений решение Латвии приостановить СОИДН с Россией. Тем не менее, событие беспрецедентно — приостановлены СОИДН с 38 странами, источниками 60% мирового ВВП и около 40% российского товарооборота.

Читать далее

Добрый день, уважаемые коллеги!

🏦На связи Радио БЕПС Узбекистан и мы продолжаем наше путешествие в мир международного налогообложения!

Сегодня мы рассмотрим 6-ю меру плана БЕПС, которая является 2-й в списке минимальных требований к присоединившимся странам.

Читать далее

Добрый день, уважаемые коллеги!

🏦 На связи Радио БЕПС Узбекистан и мы продолжаем наше путешествие в мир международного налогообложения!

Сегодня мы рассмотрим 5-ю меру плана БЕПС, которая является 1-й в списке минимальных требований к присоединившимся странам.

Читать далее

Добрый день, уважаемые коллеги, на связи Радио БЕПС Узбекистан!

🏦 Мы продолжаем наше путешествие в мир международного налогообложения и сегодня наш выпуск будет посвящен структуре плана BEPS. Сегодня мы вкратце пройдемся по 15-ти мерам, исполнение которых призвано помогать странам бороться с эрозией налогооблагаемой базы и переноса прибылей в низконалоговые юрисдикции (офшоры), а также выделим те из них, которые являются для присоединившейся страны обязательными и подлежащими выполнению в любом случае.

Читать далее

Первое изменение связано с сокращением списка сделок, которые подлежат контролю соответствия рыночной цене. Согласно новому законодательству, кредиты и займы, выданные организациям, включенным в список сельскохозяйственных организаций, подлежащих предсудебному оздоровлению или банкротству, больше не будут контролироваться на соответствие рыночной цене для целей налогообложения.

Читать далее

🏦 Борьба с офшорами (с территориями с низкими либо нулевыми налогами) идет уже не первый год.

Волна деофшоризации была запущена Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) посредством программы BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Программа BEPS это план действий, состоящий из 15 мер, исполнение которых призвано помогать странам бороться с BEPS – эрозией налогооблагаемой базы и переноса прибылей в низконалоговые юрисдикции (офшоры).  

Недавно к указанной программе присоединилась Республика Узбекистан выбрав путь, которому придерживаются подавляющее большинство развивающихся и развитых экономик мира. 

Давайте подробнее разберемся, к чему же именно присоединился Узбекистан и что это все означает.

Читать далее

🏦 По сути это ограниченный эксперимент по использованию инструментов партнёрского (исламского) финансирования, который обсуждался много лет. 

Читать далее

Сам законопроект еще не решает вопросов налогового и гражданско-правового регулирования усложняющих применение этих инструментов, но создаёт механизм ограниченного эксперимента в Татарстане,  Башкортостана, Дагестане и Чечне. Участники должны быть одобрены Центробанком и возможно по отношению к ним будут разработаны и опробованы сглаживающие меры решения де фактов существующих ограничений, которые в случае успешности эксперимента могут быть масштабированы и на другие регионы. 

Читать далее

Проблема:

Появились разъяснения налоговых органов по применению статьи 8 о международных перевозках в соглашениях об избежании двойного налогообложения Узбекистана.

Согласно им в случае, когда в статье 8 международного договора не поименован прямо какой-либо вид транспорта - дорожный или сухопутный в случае с Нидерландами - то по мнению налоговых органов доход голландской компании от международных сухопутных перевозок не подпадает под освобождение от налогообложения по ст.8 Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Узбекистаном и Нидерландами, и подлежит налогообложению в Узбекистане.

Читать далее

В данной статье рассмотрим ситуацию, когда попытка использовать антимонопольный орган под видом борьбы за справедливую конкуренцию была закамуфлировано желание   получить конкурентные преимущества и решить гражданско- правовой спор в административном порядке, помогла появлению важных правовых позиций Верховного Суда РФ, а закончим выводами Конституционного Суда РФ о недопустимости толкования нарушения хозяйствующим субъектом при ведении своей деятельности норм гражданского и иного законодательства  в качестве нарушения антимонопольного законодательства.

Читать далее

 Договор охватывает различные формы налогообложения. Для Кипра он включает подоходный налог, налог на прибыль корпораций, специальный взнос на оборону республики и налог на прирост капитала. 

 В случае с Нидерландами договор охватывает налогообложение как в европейской, так и в карибской частях. В европейской части он включает подоходный налог, налог на заработную плату, налог на прибыль компаний и налог на дивиденды. Карибская часть включает подоходный налог, налог на заработную плату, налог на имущество, налог на прибыль, а также долю государства в чистой прибыли от эксплуатации природных ресурсов в соответствии с Законом о горнодобывающей промышленности BES, Декретом о горнодобывающей промышленности BES или Законом о нефти Saba Bank BES.

Читать далее

 Мы не будем углубляться в анализ гибридных структур для СОИДН между США и Нидерландами или статуса пенсионного фонда в ЮАР, поскольку эти вопросы не слишком актуальны для нашего региона.

Вот что важно подчеркнуть:

1️⃣    Упоминание октябрьского решения Верховного Суда 🏛️, который отказался использовать комментарии к Модельной Конвенции ОЭСР и не дал налогоплательщику освободиться от двойного налогообложения из-за переквалификации сервисных выплат голландскому директору в Германии. Продолжая линию по логистическому центру Янино, где проценты, переквалифицированные в дивиденды, остались таковыми в Нидерландах (т.е. были обложены дважды), Верховный Суд решил, что германская переквалификация не обязательна для Нидерландов. Это увеличивает риски ⚠️ для структур и потоков, где возможна переквалификация.

Читать далее

Читать далее

Форбс дал подробный и детальный обзор. Сделаем еще один шаг и подумаем о последствиях.

1.       Налоговые соглашения не знают такого механизма как приостановление в отсутствие нового международного соглашения. С точки зрения стран партнеров это будет считаться невыполнением Россией своих обязательств и само собой навряд ли они будут кредитовать удержанные Россией налоги, считая это нарушением соглашения. Парадоксально, но копании из этих стран «недругов» будут в лучшем положении получая доходы из стран без соидн, так как там будет зачет налога.

Читать далее

Оно касалось неуплаты налога на дивиденды в силу переезда управляющего директора семейного холдинга на Кюрасао, в силу чего в рамках конкретной ситуации налог на дивиденды не уплачивался

Читать далее

26 апреля 2023 года Рустам Вахитов и Вера Капацина провели обсуждение одного из компонентов многосторонней конвенции MLI – упрощенного положения об ограничении льготы (в мировой практике данное положение носит название «simplified limitation of benefits» или «SLOB»).

Читать далее

Рассмотрим распространенный пример: российская компания оказывала IT услуги 💻 своим иностранным покупателям, однако из-за различных причин покупатели стали отказываться сотрудничать с российской компанией напрямую. Далее, российская компания принимает решение учредить казахстанскую компанию и продавать свои услуги через свою дочернюю компанию в Казахстане.🏢 В итоге, казахстанская компания, действуя как посредник между с одной стороны российской компанией и иностранными покупателями с другой, осуществляет функцию платежного агента, оставляя себе небольшую маржу. 

📑 На первый взгляд, такая бизнес модель является оптимальной во всех планах. Однако есть нюанс, который кроется в налогообложении таких трансграничных сделок. 🌏 Так, налоговым законодательством Казахстана предусмотрено ограничение по корпоративному подоходному налогу (КПН) в части отнесения на вычеты расходов по приобретению определенных услуг у взаимосвязанных сторон.

Читать далее

Номер дела: Постановление судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Казахстана № 6001–22–00-6ап/1293 от 28 февраля 2023 года (город Астана).

Суть спора: переквалификация Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – «налоговый орган») дохода нерезидента от оказания казахстанской компании услуг в роялти, что привело к доначислению КПН и наложению пени. Основной мотив налогового органа – доход от предпринимательской деятельности, полученный нерезидентом из казахстанских источников, подлежит полному освобождению от налогообложения в Казахстане на основании статьи 7 налоговой конвенции (при наличии), в то время как в отношении дохода нерезидента в виде роялти, такая льгота не распространяется (в отношении роялти, налоговой конвенцией предусмотрена льгота в виде пониженной ставки налогообложения у источника выплаты в Казахстане).

Читать далее

Правительство Республики Казахстана (РК) в лице уполномоченного органа — компании PSA подало иск против операторов месторождений Кашаган и Карачаганак. Причиной иска является включение операторами необоснованных расходов в состав себестоимости продукции по операциям, производимым в соответствии с соглашением о разделе продукции (СРП). СРП — это договор, по которому инвестор получает право на добычу полезных ископаемых, оставляя часть добытого себе, а другую государству. Так, общая сумма иска правительства РК против двух операторов составила около 16,5 миллиардов долларов США.

Месторождение Кашаган расположено в казахстанском секторе Каспийского моря и занимает территорию 75х45 км. Резервуар расположен около 4200 метров ниже уровня моря в северной части Каспийского моря. Оператором месторождения Кашаган является консорциум North Caspian Operating Company (NCOC). Акционерами консорциума NCOC, являются — KMG Kashagan B.V. (16,877%), Shell Kazakhstan Development B.V. (16,807%), Total EP Kazakhstan (16,807%), AgipCaspian Sea B.V. (16,807%), ExxonMobil Kazakhstan Inc. (16,807%), CNPC Kazakhstan B.V. (8,333%) и Inpex NorthCaspian Sea Ltd. (7,563%). Сумма иска против NCOC, исчисленная за период с 2010 по 2018 года, составила примерно 13 миллиардов долларов США.

Читать далее

Today we talk about multilateral convention (MLI) in China. In May 2022 China ratified a multilateral convention to implement a tax treaty perhaps and the conversion entered into force in September 2022. Implementation of the convention is the important step of BEPS action plans in China. The instrument of the ratification sets out the position adopted by China. There is a little difference between the ratified version and the version signed by China in June 2017. China has basically obtained the provision of the convention which represents the minimum standards. For example, determination of tax residency for dual resident entities by mutual agreement the principal purpose test for preventing treaty abuse and the requirements. For the four implementations of mutual agreement procedures and the object out of some of the provisions that are not mandatory the convention includes four tax related perhaps actions.  Let's talk about China's conversion position from the perspective of the different action plans. 

Read more

Сегодняшняя лекция посвящена понятию контролируемых иностранных компаний (КИК) и потребностям клиентов, связанных с КИК. Как их выявить? Почему это важно для клиентов? Как продать и предложить услуги, связанные с КИК? Мы расскажем об особенностях начала работы с отчетностью по КИК, о том, что входит в эту отчетность и какие уведомления и документы нужно подать в налоговые органы. Мы также обсудим, как провести диагностику потребностей клиентов и найти целевого клиента, которому нужны услуги налогового консультанта в части КИК.

Читать далее

Что происходит с криптовалютой?

Рынок криптовалюты — один из самых трендовых сегодня, несмотря на высокую волатильность и большие риски. Мы обсудили перспективы рынка в современных реалиях с экспертами этой сферы.

Читать далее

Читать далее

15 марта многие россияне узнали о предложении Минфина и МИД РФ приостановить действие налоговых соглашений с недружественными странами. Это предложение было опубликовано в виде пресс-релиза, что вызвало активное обсуждение в обществе. Некоторые утверждают, что такой шаг является нарушением налоговых соглашений, однако на самом деле ситуация несколько сложнее.

Важно отметить, что само по себе предложение Минфина и МИД РФ не нарушает налоговые соглашения, поскольку в большинстве таких документов с недружественными странами установлен период денонсации на сроки в 6 месяцев. Это означает, что Россия имеет право денонсировать эти соглашения в соответствии с предусмотренными в них правилами.

Однако вопрос о немедленном прекращении или приостановлении действия таких соглашений вызывает определенные споры. Например, действия в духе латышских стрелков могут противоречить процедуре прекращения налоговых соглашений, прописанной в самих соглашениях.

В целом, предложение Минфина и МИД РФ о приостановке налоговых соглашений с недружественными странами не является незаконным и не нарушает существующих соглашений. Однако для реализации этой инициативы необходимо тщательно следовать установленным процедурам и избегать действий, которые могут вызвать споры о возможном нарушении налоговых соглашений.

Читать далее

В марте 2022 года вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 14.03.2022 г. № 93 «О дополнительных мерах по обеспечению стабильного функционирования экономики» (далее – Указ № 93), а с 01.01.2023 г. действует новая редакция Указа № 93, согласно которому запрещается отчуждение участниками (акционерами) юридических лиц Республики Беларусь, которые являются лицами из иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц, долей (акций) в уставных фондах таких юридических лиц по перечню, определяемому постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

Читать далее

Снова и снова жизнь высвечивает с разных сторон проблему права обжалования. Несмотря на то, что в Конституционный Суд РФ были оспорены фактически только нормы Налогового кодекса РФ, суть спора была в праве на обжалование, о доступе к суду.

Н.Н. Налева, являясь индивидуальным предпринимателем, обратилась в Межрайонную инспекцию ФНС России N 5 по Ярославской области с заявлением о предоставлении субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июля 2020 года N 976 .

15 июля 2020 года данный налоговый орган уведомил Н.Н. Налеву об отказе в принятии ее обращения, 16 октября 2020 года разъяснив ей причины отказа. 18 декабря 2020 года Н.Н. Налева, соблюдая предусмотренный пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации срок, направила в Управление ФНС России по Ярославской области жалобу на указанное уведомление, в удовлетворении которой Управлением отказано.

Читать далее

В рамках круглого стола, проведенного Академией БЕПС, Рустам Вахитов попросил Айдара Масатбаева, управляющего партнера юридической фирмы «Salyqtez», прокомментировать серьезные изменения в части применения Соглашения об избежании двойного налогообложения со связанными лицами.

Айдар Масатбаев отметил, что с 01.01.2023 г. усиливается тренд, который был заметен в казахстанском налоговом поле. В силу того, что были инициированы попытки государства усилить борьбу с незаконно вывезенным капиталом, Правительство, в первую очередь, обратило внимание на сделки между взаимосвязанными лицами.

Читать далее

 Согласно Закону 193(I)/2021, вносящему поправки в Закон о подоходном налоге 118(I)/2002, компания, которая зарегистрирована в соответствии с любым действующим на Кипре законом, по умолчанию будет считаться резидентом Республики, при условии, что он не является налоговым резидентом в какой-либо другой стране.

Читать далее

 Напомним, что введено новое требование для применения льгот по налоговым соглашениям при выплате дивидендов, вознаграждения и роялти казахстанским налоговым агентом взаимосвязанному нерезиденту.

Читать далее

На площадке академии БЕПС 16.01.2023 г. Евгений Тимофеев, управляющий партнер Тимофеев, Гусев и партнеры (ТГП), адвокат, лучший налоговый юрист по версии Best Lawyers в 2012 г., соавтор первого российского учебника по налоговому праву и автор монографии «Налоговое право России – практическое и увлекательное», провел мастер-класс по налоговому структурированию. На основании данного мастер-класса Аржааной Сат подготовлен материал по основным трендам и вопросам налогового структурирования в 2022 году.

Читать далее

   Крупнейшая в мире конференция по вопросам международного налогообложения в этом году собрала около 2000 участников в очном формате, впервые за 3 года.

Читать далее

В Грузии особенно привлекательны условия для ведения бизнеса в форме частного предпринимателя. 

Читать далее

  Участниками сессии являлись Виктор Мачехин – доцент кафедры налогового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), а также представляет Финансовый университет при Правительстве РФ.

Борис Брук – адвокат, советник российской налоговой и таможенной практики Dentons, специализируется на общих вопросах корпоративного и международного налогового права. Приглашенный преподаватель факультета права НИУ ВШЭ.

Дмитрий Кириллов – руководитель практики налоговых споров МЭФ PKF, адвокат.

Владислав Варшавский – управляющий партнер компании «Варшавский и партнеры», преподаватель кафедры финансового права НИУ ВШЭ в Санкт-Петербурге.

Читать далее

В Казахстане действует один из самых конкурентоспособных налоговых режимов в регионе.

В Казахстане в качестве налога прибыль введен корпоративный подоходный налог в 20% (аналог налога на прибыль в РФ), отчисления от зарплат сотрудников (в зависимости от размера начисления) в сумме до 33% с учётом индивидуального подоходного налога 10%. Кроме того, нужно учесть, что вам придётся платить минимальную зарплату сотрудникам — 60 тыс. тенге в месяц (около 9 900 ₽). 

Читать далее